民间非营利组织资产的核算概述.pptVIP

在建工程的核算 1.发生时 借：在建工程 贷：存货/应付工资/银行存款/长期借款 2.交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 3.出售 借：固定资产清理 贷：在建工程 文物文化资产的核算 内容 文物文化资产是指用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏。 1.发生时 借：文物文化资产 贷：银行存款/长期应付款/捐赠收入 2.出售 借：固定资产清理 贷：文物文化资产 3.盘点 盘盈： 盘亏： 借：文物文化资产 借：管理费用 贷：其他收入 贷：固定资产 固定资产清理 1.发生时（出售、报废、损毁） 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产/在建工程/文物文化资产 2.清理 借：固定资产清理 贷：银行存款/现金 3.取得变价收入 借：银行存款 贷：固定资产清理 4.净收益（损失）处置 借：固定资产清理 贷：其他收入 借：其他费用 贷：固定资产清理 无形资产的核算 1.发生时（出售、报废、损毁） 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产/在建工程/文物文化资产 2.清理 借：固定资产清理 贷：银行存款/现金 3.取得变价收入 借：银行存款 贷：固定资产清理 4.净收益（损失）处置 借：固定资产清理 贷：其他收入 借：其他费用 贷：固定资产清理 无形资产的核算 1.取得时 借：无形资产 贷：银行存款/捐赠收入 2.摊销 借：管理费用 贷：无形资产 3.出售 有收益： 亏： 借：银行存款 借：其他费用 贷：无形资产 银行存款 其他收入 贷：无形资产 一、资产的内容与分类 资产的含义及特征 资产是指过去的交易或者事项形成的并由民间非营利组织拥有或者控制的资源，该资源预期会给民间非营利组织带来经济利益或者服务潜力。 资产应当具有以下特征： 第一，资产是由过去的交易或事项形成的； 第二，资产是民间非营利组织拥有或控制的； 第三，预期能够给民间非营利组织带来经济利益和服务潜力。 二、资产分类 * 民间非营利组织资产类别与会计科目设置 资产类别 会计科目 货币资金 现金、银行存款、其他货币资金 对外 投资 短期对外资金 短期投资、短期投资跌价准备 长期对外投资 长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备 应收预付款项 应收票据、应收账款、其他应收款、坏账准备、预付账款 存货 存货、存货跌价准备 固定资产 固定投资、累计折旧、在建工程、文物文化资产、固定资产清理 无形资产 无形资产 其他资产 待摊费用、受托代理资产 货币资产 现金的核算 提取现金、支用现金、期末清查 银行存款的核算： 存款业务、支用业务、利息收入业务、外币业务 其他货币资金的核算 外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款 短期投资 短期投资，是民间非营利组织持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券投资等。 短期投资 1.取得时 借：短期投资 其他应收款 贷：银行存款/捐赠收入 2.收到利息时 借：银行存款 贷：其他应收款 3.处置时 借：银行存款 短期投资跌价准备 贷：短期投资 投资收益 4.计提跌价准备 借：管理费用—短期投资跌价损失 贷：短期投资跌价准备 转回做相反分录 * 【例21—27】某非营利组织接受M集团公司所捐赠的股票500股，每股市值约40元。 借：短期投资——M集团股票投资　20 000 贷：捐赠收入 20 000　 * 【例21—26】某非营利组织购入债券，债券款96 000元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息5 000元。另交纳证券交易税2 880元，支付手续费300元，共计99 180元，以银行存款支付。 借：短期投资——××债券 94 180 其他应收款——××债券利息 5 000 贷：银行存款 99 180 *