第六章企业所得税.pptVIP

3.准予扣除的具体项目 ①工资。 ②借款支出和利息支出。 ③职工“三费” 。 ④公益性捐赠（旧法中间接捐赠）。 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。  第三十页，共六十八页。 ①工资。 是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 可以扣除项目： 企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 不得扣除项目：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 第三十一页，共六十八页。 ②借款支出和利息支出。 　第三十七条　企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。　　企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。　　第三十八条　企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 第三十二页，共六十八页。 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 第三十三页，共六十八页。 ③职工“三费” 第四十条　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。 第四十一条　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。 第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 第三十四页，共六十八页。 ④公益性捐赠 公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 第三十五页，共六十八页。 4.其他准予扣除项目（新调整） （1）业务招待费支出 。按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 第三十六页，共六十八页。 4.其他准予扣除项目 （2）广告费和业务宣传费支出。 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 赞助支出不得扣除 第三十七页，共六十八页。 广告费支出 A.广告发布类型—主要在销售（营业）费用中核算的当期发生额 注意区分广告、宣传 广告费的条件： 》通过工商部门批准的专门机构制作的 》已实际支付费用，并取得发票 》通过一定媒体传播（媒体的范围包括报纸、期刊、路牌、灯箱、橱窗、互联网、通讯设备及广播电影电视等 ） 第三十八页，共六十八页。 广告费支出 B.纳税调整— 如符合条件小于扣除限额，不符合条件的为调整 如符合条件大于扣除限额，实际支出的与限额的差作纳税调整 C.结转以后年度— 如符合条件的支出大于限额，则其差额可结转 如符合条件的支出小于限额，则没有结转额 第三十九页，共六十八页。 4.其他准予扣除项目 （3）环境保护专项资金。（新增）企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 （4）财产保险。按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 （5）租赁费。按照以下方法扣除：　　（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；　　（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 （6）劳动保护费。企业发生