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事 中 事 后 事 前 季度预算 期初 业务活动 财务审核 统计记录 期末 业绩报告 提供决策信息 提供考核依据 指导下一季计划 年度预算 控 制 系 统 月份预算 预算管理控制流程 季度预算 年度预算 月份预算 实施全面预算管理-执行与控制 第二十八页，共四十六页。 申请部门 办理部门 预算管理部门 授权人 预算项目申请 是否影响 预算目标 权限内 在预算内 授权 办理 退回 是 否 否 是 是 预算审批程序 审批权限 审批依据 审批程序 特批情况的处理： 例外情况的特批也必须附加控制措施。 明确规定特批项目和情形，尽量要少 必须由预算管理办公室提供预算执行情况信息 特批人应明确特批后对预算执行的影响 实施全面预算管理-执行与控制 第二十九页，共四十六页。 费用申请 提供预 算信息 部门经理审批 提供公司预算执行信息 公司总经理审批 公司董事长审批 公司预算管理办公室 审批情况记录、统计 记录审批情况、统计预算执行情况 部门预算管理机构 驳回申请 驳回申请 驳回申请 否定 否定 否定 超权限费用支出 预算外支出 同意 授权办理 同意 同意 授权办理 费用报销 实施全面预算管理-执行与控制 第三十页，共四十六页。 预算调整 调整周期： 定期调整 不定期调整 调整方式： 自上而下 自下而上 预算内 事项 否 超预算事项 是 上级部门会审通过 否 预算外事项 预算调整 申请 预算办公室会审 预算委员会审批 调整 是 上级部门会审通过 是 上级部门会审通过 预算办公室会审 预算委员会审批 调整 调整 实施全面预算管理-预算调整 第三十一页，共四十六页。 确定分析对象 收集信息 判断差异 重要程度 差异计算与分解 对重要差异 进行解释 差异原因的 报告与确认 采取相应的 控制手段 调整月度计划 经营业绩考核 预算差异分析与考核 实施全面预算管理-分析与考核 第三十二页，共四十六页。 用友全面预算管理 第三十三页，共四十六页。 更敏捷 更智慧 更幸福 全面预算管理解决方案 2010年03月 第一页，共四十六页。 认识全面预算 “凡事预则立，不预则废” 第二页，共四十六页。 历史进程： 工业化快速发展，分权化、生产过剩等问题，促使标准成本法和预算管理在美国诞生 产生期：1860-1930年，协调、控制职能 发展期：1930-70前后，各种管理新思想应用于预算 20世纪40年代—自上而下和自下而上的参与型预算产生 20世纪70年代末—零基预算诞生 成熟期：1980年前后，预算成为企业管理不可或缺的管理手段 在我国：计划经济时期和改革开放以后 信息化使全面预算管理趋于成熟 计划经济时期：全部纳入财政预算和定额管理 改革开放以后：预算管理得以发展 认识全面预算 第三页，共四十六页。 认识预算管理 会计词典的解释： 1、是将来经营的准绳，并用以控制将来运营而进行的一种财务计划 2、任何未来成本费用的估计 3、任何人力、物力及其他资源运用的有系统的计划 。。。。。。 预算是一种系统的方法，用来分配企业的各种资源，并把这些资源落实到各个责任主体，各责任主体协调运作，实现企业的战略目标的一种战略实现的工具。 “全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一” ——著名管理学家戴维·奥利(David Otley) 什么是预算？ 第四页，共四十六页。 认识全面预算 预算特点： 资源的有限性和稀缺性是预算产生的根本原因！ 预算本质： 第五页，共四十六页。 经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，使企业目标得以具体化 明确责任分工；上传下达 预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准；从人制转变为管理机制 计划编制时协调企业资源，达到最优配置；并通过预算的分析调整达到利润最大化 以预算为依据进行考核、奖励、激励员工 规划未来 沟通协调 强化控制 资源配置 绩效评估 预算管理的作用 第六页，共四十六页。 全面预算管理是达成企业战略目标的工具 预算目标 预算编制 预算考评 预算监控 公司战略转换为经营计划 业绩薪酬 预算 组织 第七页，共四十六页。 建立预算管理体系 实施全面预算管理 第八页，共四十六页。 预算 目标 预算 范围/内容 预算 组织/制度 预算 编制 预算 执行与控制 预算 考核与监督 预算 体系 预算管理体系构建 预算 调整 第九页，共四十六页。 预算管理体系构建 核心领导地位 预算日常管理机构 预算日常执行机构 预算考核机构 第十页，共四十六页。 预算管理体系构建-预算编制阶段 预算范围 1、公司所