财会基础班丁奎山讲义1.pdfVIP

第二节 固定资产取得的核算 七、融资租入的固定资产 （三）承租人融资租赁的会计处理 未确认融资费用分摊表（实际利率法） 20×2 年12 月31 日 ：元 日期 确认的融资费用 应付本金减少额 应付本金余额 ① ② ③=期初⑤×8% ④=②-③ 期末⑤=期初⑤-④ (1)20×2.1.1 2577100 (2)20×2.12.31 1000000 206168 793832 1783268 (3)20×3.12.31 1000000 142661.44 857338.56 925929.44 (4)20×4.12.31 1000000 74070.56* 925929.44* 0 合计 3000000 422900 2577100 *作尾数调整：74 070.56=1 000 000-925 929.44 925 929.44=925 929.44-0 第三步，账务处理为： 20×2 年12 月31 日，支付第1 期 ： 借：长期应付款——应付融资租赁款 1 000 000 贷： 存款 1 000 000 20×2 年1～12 月，每月分摊未确认融资费用时，每月财务费用=206 168÷12=17 180.67 （元）。 借：财务费用 17 180.67 贷：未确认融资费用 17 180.67 20×3 年12 月31 日，支付第2 期 ： 借：长期应付款——应付融资租赁款 1 000 000 贷： 存款 1 000 000 20×3 年 1 至 12 月，每月分摊未确认融资费用时，每月财务费用=142 661.44÷12=11 888.45 （元）。 借：财务费用 11 888.45 贷：未确认融资费用 11 888.45 20×4 年12 月31 日，支付第3 期 ： 借：长期应付款——应付融资租赁款 1 000 000 贷： 存款 1 000 000 20×4 年 1 至 12 月，每月分摊未确认融资费用时，每月财务费用=74 070.56÷12=6 172.55 （元）。 借：财务费用 6 172.55 贷：未确认融资费用 6 172.55 3.计提租赁资产折旧的会计处理 第一步，融资租入固定资产折旧的计算（见下表）。 融资租入固定资产折旧计算表金额 20×2 年1 月1 日 ：元 日期 固定资 估计 折旧率* 当年折旧 累计折旧 固定