税务稽查应对及企业自查技巧.pptVIP

【稽查案例】2011年7月，稽查局对某机械设备有限公司2010年度的纳税情况进行检查。检查中，稽查人员采用比较分析法对该公司的有关财务数据进行分析，发现其税收负担率明显低于行业平均税收负担率。进一步采用审阅法和核对法查核收入类账户反映的收入金额与应交税费账户反映的销项税额之间的勾稽关系是否正常，发现销项税额小于按收入金额和相应税率计算的税额。于是，采用抽查法抽查“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户以及相关的记账凭证、附件资料，发现在2010年3月23日第23号凭证上有这样一笔分录： 借：银行存款 13200.00 贷：其他业务收入 13200.00 记账凭证后附磅码单一份，上面注明货物为废铁和铁屑。查实了该公司实现销售未计提销项税额的税收违法事实。 常见涉税问题之账外经营： 纳税人为了偷税，设立两套账簿，对内账簿真实核算生产经营情况，对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况，以应对税务机关检查，并以此作为纳税申报的依据。 检查方法： （1）调查分析法 ①根据企业经营产品特点、用途、销售对象、销售方式，分析判断企业是否可能存在销售不开发票的现象和现金结算的情况。 ②分析企业账面反映的盈利能力是否与企业实际的生产能力一致。 ③分析是否有必须发生，而账面没有反映的费用、支出记录。 检查方法： （1）将企业合同类资料、协议与纳税申报表进行对比，确认业务性质，结合“主营业务收入”、“其他业务收入”等明细账，检查企业是否正确使用税目税率。如某广告公司收取广告费52万元，应按“服务业”税目5%的税率缴纳税款，不应按“文化体育业”税目3%的税率申报缴纳营业税。 （2）检查纳税申报表和“主营业务收入”账户，审核适用不同税率项目的收入是否分别核算，分别计税。 计税营业额常见问题及检查方法  常见涉税问题之未申报或申报不实 （1）单位将不动产无偿赠予他人，未按规定申报纳税。 （2）对销售自建建筑物只按“销售不动产”税目申报营业税，未申报“建筑业”税目营业税。 （3）价外费用未合并纳税。 （4）应税收入长期挂往来账，隐匿当期计税收入。 （5）利息收入，包括加息、罚息、结算罚款不按规定计税；从事外汇、有价证券、期货买卖业务计税依据不正确；保险业纳税人的储金业务收入计税不正确。 （6）邮政部门发行报刊、销售邮政物品和电信物品未申报纳税。 （7）兼营免税项目未按规定单独核算，混淆征、免税收入。 （8）两套帐 【稽查案例】某房地产公司两套帐隐匿收入偷税案 （一）案件来源：2010年1月20日，某市地方税务局稽查局收到一封群众举报信，反映某房地产开发公司有销售收入不入账、做假账等严重偷税行为。 （二）纳税人基本情况：某房地产开发有限公司成立于2003年12月，是由集体企业改制而成，股东全部为自然人，注册资本5000万元。具有国家二级房地产开发资质。公司成立以来，在市内黄金地段，先后成功开发了“A花园”和“B新城”两个比较有影响力的高档住宅小区和两座正在施工中的豪华写字楼，其中两个住宅小区已经开发完毕，账面上体现全部销售完毕。 （三）检查具体方法： 根据检查计划，检查人员打破“就账查账”的常规检查方法，采取全面检查与重点检查、账面检查与实地检查相结合的方法，以营业税、土地增值税和企业所得税为重点检查税种，以商品房开发面积、销售价格及售房收入为重点检查项目，对该单位进行“解剖式”检查。 【稽查案例】某房地产公司两套帐隐匿收入偷税案 1.核对账务资料： 检查人员分成两个小组，第一组检查人员，把“A花园”和“B新城”两个小区的征用土地费用、建筑安装成本、配套费、商品房开发面积、商品房销售面积、商品房销售数量、销售收入等内容进行了详细的统计和核查，并制成电子表格进行归类分析，进而全面掌握企业账面开发经营成本、收入和地方税收申报缴纳等情况。同时，第二组检查人员从公司的“工程资料账”方面入手，责令该单位提供以下经营管理资料：土地征用协议、土地使用证、规划设计平面图、建筑施工合同、工程竣工验收报告、工程决算书、房屋测绘报告、商品房预售许可证、销售台账、销售合同等。分小区、分楼盘，分年份，把公司成立以来所有的商品房开发面积、竣工验收面积、可销售面积、销售价格、预收款项、销售收入等项目进行了认真细致的检查和统计。 【稽查案例】某房地产公司两套帐隐匿收入偷税案 经过20多天紧张有序的工作，第一组检查人员初步的检查结果是：该单位除了账面一部分房款用自制内部收据代替发票入账和少缴纳城镇土地使用税65400元外，没有发现举报人所说的收入不入账问题。该单位账务处理比较规范完整，账面上的销售面积、销售价格、销售收入、销售利润等都比较符合逻辑关系。该公司对查出的上述问题