税务会计课件第四章营业税会计.pptVIP

自建建筑物征税的规定 【练习1·单选题】下列收入，属于营业税征收范围的有（　）。　　A.邮政部门销售集邮商品所取得的收入　　B.广告公司提供广告服务　　C.银行销售金银取得的收入　　D.餐馆提供餐饮服务 『正确答案』D 练习3.单位和个人自己新建建筑物后销售的（???????）。 ? A.不征税?????????????? ?? B.按建筑业征税???? C.按销售不动产征税????? ? D.除按建筑业征收营业税外，再按销售不动产征收营业税? D 练习4.下列各项业务中，应按照“服务业——租赁业”税目征收营业税的有（）。 A.邮政储蓄业务 B.出租文化场所 C.转让土地使用权 D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为 答案：BD 练习5. 娱乐业的营业额包括（ ） A．门票收费 B．台位费 C．点歌费 D．烟酒饮料茶水等收费 ABCD 五、营业税的计税依据 （1）计税依据的一般规定——营业额　　 全部价款和价外费用。 价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、赔偿金等。 不包括同时符合以下三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：　　1.批准设立；　　2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；　　3.所收款项全额上缴财政。 （二）营业税的减免 根据《营业税暂行条例》及其实施细则，下列项目免征营业税： 1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务； 2.残疾人员个人（本人）为社会提供的劳务； 3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； 4.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；　　 5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；　　 6.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 例：下列项目中，免征营业额的有（）。 A.养老院提供育养服务 B.残疾人员为社会提供的劳务 C.公立医院提供的医疗服务 D.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训 ABCD 9. 下列（ ）项目不能免征营业税 A．托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务 B．残疾人员个人提供的劳务 C．境内保险机构为进口货物提供的保险产品 D．学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务 C 二、营业税的计算 应纳税额＝营业额×税率 若纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的价格明显偏低并无正当理由或发生视同应税行为而无营业额，按下列顺序确定其营业额： （1）最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；　　 （2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；　　 （3）按下列公式：　　营业额=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 例:某房地产开发公司9月份发生下列业务： （1）将新开发的一幢花园洋房作价800万换取一块土地的使用权。经税务机关认定，其作价偏低。经查该洋房的开发成本费用为860万元，税务机关核定的当地开发房地产的成本利润率为40%。 （2）销售别墅两栋。第一栋别墅于当月10日实现销售，价款500万元；第二栋别墅于当月20日实现销售，价款600万元。 计算该公司当月应纳营业税。 应纳营业税=[860×(1+40%) ÷(1-5%) ×5% ]+(500+600) ×5% =118.36 （一）建筑企业 建筑业原则上应以建筑安装企业承接建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业向建设单位收取的工程价款和价外费用全额为计税营业额。 其中工程价款由直接费用、间接费用、计划利润和应交税费四部分组成；价外费用包括临时设施费、劳务保护费、抢工费、提前竣工奖等。 例1.华东建筑公司承建居民住宅楼一栋，工程主体由本公司自行完成，公司将土建工程分包给某一施工队，工程全部完工后，收取总价款1800万元，支付分包工程款1000万元，则该建筑公司应纳营业税为多少？ 应纳营业税税额=（1800-1000）×3%=24万元 （二）金融业 1.一般贷款业务：以贷款利息收入全额为营业额（包括加息、罚息）。　　 2.金融商品买卖业务的营业额外汇、有价证券、非货物期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 　 3.金融经