税务会计课件第六章.pptVIP

第二节 消费税的计算 2.扣税计算 扣税方法——按当期生产领用部分扣税 当期准予扣除外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价＋当期购进的应税消费品的买价－期末库存的外购应税消费品的买价 第六章 消费税的会计核算 第二节 消费税的计算 （二）委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除 1.扣税范围——11项注意的问题：同外购应税消费品已纳税款抵扣 2.扣税方法——按当期生产领用部分扣税当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款＋当期收回的委托加工应税消费品已纳税款－期末库存的委托加工应税消费品已纳税款 教材P96例6-6 第六章 消费税的会计核算 第三节 消费税的核算 一、会计账户的设置 由于消费税是价内税，所以，消费税通过“营业税金及附加”和“应交税费——应交消费税”账户进行核算。 二、消费税的核算 包括销售、视同销售、包装物、委托加工、进口、出口退税 第六章 消费税的会计核算 第三节 消费税的核算 （一）企业对外销售应税消费品交纳消费税时的会计处理 实际交纳消费税时： 发生销售退回及退税时作相反会计处理。 教材P97例6-7 企业出口应税消费品，按规定不予免税或退税时，应视同国内销售，其会计处理方法同上。 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 第六章 消费税的会计核算 第三节 消费税的核算 （二）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，按规定视同销售，应该缴纳消费税。 教材P98例6-8 借：长期股权投资（固定资产、在建工程等） 管理费用 （职工福利费直接计入） 应付职工薪酬——职工福利 （职工福利费冲减原计提的福利费） 营业外支出等 贷：应交税费—应交消费税 第六章 消费税的会计核算 第三节 消费税的核算 （三）随同应税消费品出售的包装物的会计处理 随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税。由于主营业务和其他业务的价内税都是计入“营业税金及附加”，会计处理如下： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 P99例6-10、11 第六章 消费税的会计核算 第三节 消费税的核算 （四）委托加工的应税消费品的会计处理 1.受托方：在委托方提货时，由受托方代收代缴消费税。其会计处理如下： 借：应收账款（应收票据、银行存款等） 贷：应交税费—应交消费税 第六章 消费税的会计核算 21世纪高等教育会计通用教材 税 务 会 计 东北财经大学出版社 第六章 消费税的会计核算 第一节 消费税的基本内容 第二节 消费税的计算 第三节 消费税的核算 第四节 消费税纳税申报表的填制 第六章 消费税的会计核算 学习目标 掌握企业应交消费税额的计算方法、会计账户的设置、核算方法及纳税申报规定与程序。 第一节 消费税的基本内容 一、消费税的定义 消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应交消费税的消费品的其他单位和个人征收的一种流转税。 消费税是指定货物、指定环节、一次性征收 第六章 消费税的会计核算 第一节 消费税的基本内容 二、消费税的纳税义务人和征税范围 1.纳税义务人 消费税的纳税义务人，是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品（金银首饰、铂金产品、钻石饰品除外）的单位和个人。 金银首饰、铂金产品、钻石饰品是在零售环节征收。 新规：自2009年5月1日起，在我国境内从事卷烟批发业务的单位和个人也成为消费税的纳税人 第六章 消费税的会计核算 第一节 消费税的基本内容 2.消费税的征税范围 （1）奢侈品、非生活必需品； （2）高能耗及高档消费品 （3）不可再生和不可替代的资源消费品； （4）具有特定财政意义的消费品； （5）零售环节销售的金银首饰（含镶嵌首饰）、铂金首饰和钻石及钻石饰品消费品； 第六章 消费税的会计核算 第一节 消费税的基本内容 三、纳税申报 1.纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。 2.