税收的经济效益.pptVIP

（三）税收对吸引国外直接投资的影响 税收对招商引资的影响比较特殊。尤其是对吸引外国直接投资的影响涉及到“国际税收”问题。 一般而言，发展中国家吸引外资都给予内资所不能享受的特殊优惠措施。如：加速折旧、投资减税、再投资退税、降低税率、定期免税等。 但外国投资者是否真正得到税收优惠的好处或者能够得到多少，还取决于投资者的居住国和东道国之间的国际税收关系。 （三）税收对吸引国外直接投资的影响 一般来说，投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入，有三种不同的处理方法：即免税法、扣除法和抵免法。 ①免税法：是指居住国对投资者来源于投资国的利润免于征税。这样投资者就可以全部享受东道国给予的全部税收优惠。 ②扣除法：是指居住国允许投资者从应税所得中扣除已在东道国缴纳的税款。 ③抵免法：是指居住国首先按本国税法规定计算出一个税额，然后从该税额中减去已在投资国缴纳的税款。 四、税收对个人收入分配的影响 1．个人所得税是调节收入分配的最有力工具 实行比例税率，体现了支付能力原则；实行累进税率，再分配作用更强。 四、税收对个人收入分配的影响 2．税收支出也是影响收入分配的重要工具 政府可以通过对许多项目做出不予课税、税额抵免、所得扣除等特殊规定，增加低收入阶层的实际收入。 实施途径： ①直接对低收入阶层的许多纳税项目给予税收优惠照顾。如：医疗费用扣除、劳动所得抵免、失业福利扣除、社会保险扣除等； ②对有助于间接增加低收人阶层收入或减少低收入者消费支出的行为给予税收优惠照顾。如：高收入者向慈善机构、公益事业机构等单位的捐款，给予免税待遇。 四、税收对个人收入分配的影响 3．社会保险税是实现收入再分配的良好手段 社会保险税是以纳税人的工薪所得为征税对象，一方面可为全体居民提供社会保障基金；另一方面，具有再分配作用。 四、税收对个人收入分配的影响 4．所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法 税收指数化：是指按照每年消费物价指数，调整应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔除通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响。 因为，若实行累进个人所得税制，通货膨胀会使所有纳税人产生“档次爬升”现象，相对而言，就加重了低收入阶层的税收负担。 第三节 税收与经济发展 一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析 一、税收与经济发展关系的理论观点 1. 古典经济学的观点 2. 社会政策学派的观点 3. 凯恩斯学派的观点 一、税收与经济发展关系的理论观点 代表人物：亚当?斯密 社会的中心问题是增加社会财富，但不需要政府干预，税收不过是为了维持“廉价政府”而取得收入的手段。 甚至认为，一切税收都是减少社会各阶层的收入，影响资本积累，或直接减少投资资本，是障碍资本主义经济发展的因素，因而主张“税不重征”。 一、税收与经济发展关系的理论观点 代表人物：阿道夫·瓦格纳 从社会政策的意义上来看，赋税不仅是满足财政的需要，同时，也出于纠正和调整国民所得的分配和国民财产的分配的目的。 税收不仅是财政收入的手段，也是一种经济调节手段。 主张扩大消费税，对奢侈品和财产的课税要重于对劳动所得的课税，同时对劳动所得实行累进税制，以缩小正在扩大的收入分配差距。 一、税收与经济发展关系的理论观点 凯恩斯学派认为，资本主义经济危机的根源在于有效需求不足，主张政府干预，实施需求管理政策，而且以财政政策为主要手段。 美国经济学家汉森认为，税收是调节经济、避免经济危机、保持经济发展的有效手段，并预言“税收的变动是调节经济短期波动的很有效的武器，在将来，反商业循环措施的税率的调节，也许将取代利率变动过去所占的地位。” * * 第九章 税收的经济效应 第一节 税收经济效应的作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展 第一节 税收经济效应的作用机制 一、税收的收入效应 二、税收的替代效应 税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反映，或者说是指国家课税对消费者的选择以至生产者的决策的影响。　 税收效应 收入效应 税收替代 一、税收的收入效应 　１、概念 　 收入效应对纳税人在购买方面的影响，表现为使纳税人的收入水平下降，从而降低购买量和消费水平。 　２、机制 　政府课征一次性税收　　　纳税人收入水平