税收征收管理法2.pptVIP

（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。 （2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。 注意事项： ①应具备的条件： A.纳税人有逃税行为 B.在规定的纳税期之前和责令限期缴纳税款的限期内 ②适用的主体： 仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人 ③保全的范围： 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。 例题：税收保全措施适用于（ ） A. 从事生产、经营的纳税人 B. 从事生产经营的纳税人和扣缴义务人 C. 从事生产经营的纳税人和纳税担保人 D. 从事生产经营的纳税人和其他纳税人 【答案】A 【解析】税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人 8、税收强制执行措施 《征管法》第四十条规定：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施： （1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。 （2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 注意事项： （1）适用的主体：适用于纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。 （2）遵循的原则：告诫在先原则。 （3）实施扣押、查封、拍卖或者变卖等强制执行措施时，应当通知被执行人或其成年家属到场，否则不能直接采取扣押和查封措施。 （4）扣押、查封、拍卖或者变卖被执行人的商品、货物或者其他财产，应当以应纳税额和滞纳金等为限。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。 （5）对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。 三、税款征收 （一）税款征收的原则 1、税务机关是征税的惟一行政主体的原则 根据《征管法》第二十九条的规定：“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。” 2、税款优先的原则 （1）税收优先于无担保债权。 （2）纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权 和留置权的执行。 （3）税收优先于罚款、没收非法所得。 ①纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得。 ②纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税款优先于罚款、没收非法所得。 （二）税款征收的方式 1、查账征收—适用于会计制度健全，能认真履行纳税义务的纳税人 2、查定征收—适用于账册不够健全，但能够控制原材料或进销货的纳税人 3、查验征收—适用于经营品种单一，经营地点、时间、商品来源不固定的纳税人 4、定期定额征收—适用于无完整考核依据的小型纳税人 5、委托代征税款—适用于小额、零散税源的征收 6、邮寄纳税—适用于有能力按期纳税，但采用其他方式纳税又不方便的纳税人 7、其他方式 （三）税款征收制度 1、代扣代缴、代收代缴税款制度 扣缴义务人依法履行代扣代缴、代收代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当在一日内报告主管税务机关处理。不及时报告的，扣缴义务人应承担应扣未扣、应收未收税款的责任。 2、延期缴纳税款制度 注意事项： （1）特殊困难的主要内容包括：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 （2）税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有效。 （3）延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。 （4）批准延期内免予加收滞纳金。 3、税收滞纳金征收制度 《征管法》第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”（从