税收核算管理概述.pptVIP

“应征工商税收”、“应征企业所得税”、“应征其他收入”， 上解单位、入库单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。 核算纳税人发生纳税义务后，税务机关应征的税金。 “贷方”登记实际发生的应征税金， “借方”登记应退还的多缴税金数，平时余额在“贷方”，表示累计实现的应征税金总量。 年终与“上解”类科目、“入库”类科目、“减免税金”、“提退税金”和“损失税金核销”科目的“借方”余额进行对冲，余额表示年终欠缴税金、在途税金、待解税金和待处理损失税金的来源合计数。 年终余额应结转下年度继续处理。 “多缴税金”， 本科目是“应征”类科目的抵减科目。 核算应退还纳税人、扣缴义务人及代征单位（人）的多缴税金。 “贷方”登记多缴税金发生数； “借方”登记实际抵缴或退还的税金数，余额在贷方，表示未抵缴或未退还的多缴税金数。 年终余额应结转下年度继续处理。 “暂收款” 本科目核算按照规定向纳税人收取的预缴纳税保证金、抵税发票押金、拍卖款和征收人员结报税款时的长出款。 “贷方”登记实际收到的保证金（押金）、拍卖款和长款数； “借方”登记保证金（押金）和拍卖款抵顶应缴税款数和退还数，以及已处理的长款数，余额在“贷方”，表示暂收款未处理数。 年终余额应结转下年度继续处理。 “待征工商税收”、“待征企业所得税”、“待征其他收入” 本类科目是“应征”类科目的对应科目，核算应征而未征的税金（即欠缴税金）。 “借方”登记所有应征税金发生数； “贷方”登记已征收和征前已减免的税金数、实际抵缴的多缴税金数、以及结转到“待处理损失税金”科目的损失税金数和结转到“损失税金核销”科目的欠缴税金依法注销数； 余额在“借方”，表示实际欠缴数。年终余额应结转下年度继续处理。 “上解工商税收”、“上解企业所得税”、“上解其他收入”， 本类科目核算纳税人、扣缴义务人、代征单位（人）直接缴入和税务机关自行征收后汇总缴入国库经收处的税金。 “借方”登记已经缴入国库经收处的税金； “贷方”登记接到入库单位提退清单的退库数； 平时余额在“借方”，表示扣除退库数后的累计上解税金数。 年终与相应的“应征”类科目的“贷方”余额进行冲销后无余额。 “减免税金” 本科目核算应纳税金发生后减征和免征（包括通过退库方式实施减征和免征）的税金，即实际发生的减免税金。 “借方”登记实际发生的减免税金数（包括各种退库减免数）； “贷方”平时无发生额，平时余额在“借方”，表示累计减免数。 年终按工商税收、企业所得税和其他收入归类，与相应的“应征”类科目的“贷方”余额结转冲销后无余额。 “待解税金” 本科目核算扣缴义务人、代征单位（人）和征收人员向会计结报的自收税款现金。 “借方”登记税款现金和存款增加数； “贷方”登记减少数； 余额在“借方”，表示税款现金和存款实有数。 年终余额应结转下年度继续处理。 “在途税金” 本科目核算已经缴入国库经收处上解，但尚未到达国库的税金。 “借方”登记所有上解税款数； “贷方”记所有已缴入国库的税款数； 平时余额在“借方”，表示在途税金实有数。 年终决算前，在年度清理期内，应将其余额处理完毕，决算一般无余额，如有余额应结转下年度继续处理。 “入库工商税收”、“入库企业所得税”、“入库其他收入” 本类科目核算国库已收纳入库的税金。 “借方”登记国库已经收纳入库的税金数； “贷方”登记从国库办理的提退税金数； 平时余额在“借方”，表示累计入库数。 年终与相应的“应征”类科目“贷方”余额冲销后无余额。 “提退税金” 本科目核算在自收税款中支付的小额退税和通过退库方式提退的各项税金。 “借方”登记实际退库和小额退税数； “贷方”登记退库减免结转到“减免税金”科目数和多缴税款退税冲转“多缴税金”科目数； 平时余额在“借方”，表示累计出口退税数和手续费、奖金提退数。 年终按工商税收、企业所得税、其他收入等归类，与相应的“应征”类科目“贷方”余额结转冲销后无余额。 “待处理损失税金” 本科目核算由于各种原因造成损失，需要上报审批等待处理的损失税金。 “借方”登记上报审批等待处理的损失税款数； “贷方”登记经批准予以核销或有关责任人赔偿的税款数； 余额在“借方”，表示尚未处理的损失税款数。 年终余额应结转下年度继续处理。 “损失税金核销” 本科目核算按规定审批权限报经批准同意核销的损失税金。 “借方”登记损失税金批准核销数； “贷方”平时无发生额，平时余额在“借方”，表示累计批准核销数和依法注销数。 年终按工商税收、企业所得税、其他收入等归类，与相应的“应征”类科目“贷方”余额结转冲销后无余额。 “保管款” 本科目核算存放在税务机关或金融单位的纳税保证金（押金）、拍卖款和长款数。 “借方”登记保管款现金