税收的基本知识与筹划.pptVIP

方案一：成立有限责任公司 企业所得税＝12万×33％＝3.96万 分利时代扣个人所得税＝（12万－3。96万）×20％＝16080 实际税后收益＝64320 方案二：成立个人独资企业 缴纳个人所得税＝12万×35％－6750＝35250 最终税后收益为12万减去35250计84750元。 结论 组建独资企业优于有限责任公司 案例4：投资方式的合理避税 某内资企业准备与某外国企业联合投资设立中外合资企业，投资总额为6000万元，注册资本为3000万元，中方1200万元，占40％，外方1800万元，占60％。中方准备以自己使用过的机器设备1200万元合房屋建筑物1200万元投入，投入方案有两种： 1）以机器设备作价1200万元作为注册资本投入，房屋、建筑物作价1200万元作为其他投入。 2）以房屋、建筑物作价1200万元作为注册资本投入，机器设备作价1200万元作为其他投入。 上述两种方案蕴含着丰富的避税内涵，最终结果也大相径庭。 方案1): 按照税法规定，企业以机器设备作为注册资本投入，参与合资企业利润分配，同时承担投资风险，不征增值税合相关税金及附加。但把房屋、建筑物直接作价给另一企业，作为新企业的负债，不共享利润、共担风险，应视同房转让，需要解缴营业税、城建税、教育费附加及契税，具体数据为： 营业税＝1200×5％＝60（万元） 城建税、教育费附加＝60×（7％＋4％）＝6.6（万元） 契税＝1200×3％＝36（万元）（由受让方缴纳） 方案2）：房屋、建筑物作为注册资本投资入股，产于利润分配，承担投资风险，按国家税收政策规定，可以不征营业税、城建税及教育费附加，担需征契税（由受让方缴纳）。同时，税法又规定，企业出售自己使用过的固定资产，其售价不超过原值的，不征增值税。 在方案2）中，企业把自己使用过的机器设备直接作价给另一企业，视同转让固定资产，且其售价一般达不到设备原价，因此，按政策规定可以不征增值税。其最终的税收负担： 契税＝1200×3％＝36（万元）（由受让方缴纳） 演讲完毕，谢谢观看！ 内容总结 税收的基本知识及其筹划。一般纳税义务人和小规模纳税义务人。会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。（3）兼营应税货物或劳务和非应税劳务。税收筹划＝业务流程＋税收政策＋筹划方法＋会计处理。改变采购模式及结算方式（对商业企业，选择适当的结算方法）。减少价外收入（减少混合销售行为）。民政福利企业安置“四残”人员占生产人员总数的50％以上，增值税即征即退。实际发生的费用大于计税费用。开具劳务费发票或销售佣金发票。4．企业可减少利润，同时可抽取资金。把经营性加工变为实质性的委托加工形式。销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该发票转交给委托方。受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费。其关健是要做到B企业不提供材料或者垫用主要材料。缴纳个人所得税＝12万×35％－6750＝35250。演讲完毕，谢谢观看 5。税收优惠（4） （6）严重自然灾害（7）安置待业人员的新办劳动就业服务企业（8）校办、福利工厂、外商投资企业等等 5。税收优惠（5） 获利年度开始享受减免 税前弥补亏损 投产年度起 （二）个人所得税 1。分类所得税 2。居民和非居民 3。起征点 4。超额累计税率/比例税率 5。免税优惠 二。企业所得税的税收筹划  （1） 1。注册地 2。企业的组织形式 3。开办费 4。劳动就业 5。亏损子公司的股权转让及再投资 二。企业所得税的税收筹划 (2) 6。内部转让价格 7。筹资方式 8。税收优惠 9。弥补亏损 10。广告费与业务招待费 三。个人所得税的税收筹划  （1） 常见的做法：将工资发放量尽量安排在允许税前扣除额以下；提高职工的福利水平，降低名义收入；可以采取推延或提前的方式，将各月的工资收入大致拉平；纳税人通过在尽可能长的时间内分期领取劳务报酬收入。 三。个人所得税的税收筹划  （2） 1。个人所得分项 2。个人所得均匀化 3。补充养老保险 4。非货币性的支出 5。其他 三。个人所得税的税收筹划  （3） 增加领导层（即股东）的工资待遇 企业人均工资总额未超过计税工资或企业享受免所得税 1．合法性强 2．A.如每月发2万元，交纳税金为3425元，折合税率为17.12%；B．如每月发1万元，交纳税金为1425元，折合