税收理论与实务课件.pptVIP

五、关税的优惠 2、特定减免 科教用品 残疾人专用品 扶贫、慈善性捐赠物资 加工贸易产品 边境贸易进口物资 保税区出口货物 出口加工区进出口货物 进口设备 特定行业或用途的减免税政策 六、行邮物品进口税税额的计算 　　行邮物品进口税实行从价计征，其完税价格由海关按照物品的到岸价格核定。行邮物品采用差别比例税率，对属于同一税号中的物品只规定一个档次的税率。税率分5级，分别为免税、20％、50％、100％、200％。其中，对生活必需品实行低税率，对奢侈品适用高税率 。行邮物品进口税税额的计算公式：　　应纳税额＝应税物品完税价格×税率 七、关税征收管理 鼓励出口 规范进口 打击走私 打击偷税漏税 保护型关税政策 图：缉私队在行动 七、关税征收管理 一、关税交纳： 进口货物资运输工具申报进境之日起14日内申报纳税，出口货物状或24小时以前，有义务向海关申报。具体的纳税期限：根据《海关法》规定，进出口货物的纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款。 关税缴纳 进口货物,自运输工具申报进境之日起14日内 (周末或法定节假日顺延) 出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时之前 关税的减免 法定减免 政策性(特定)减免 临时减免 关税强制执行 1、征收滞纳金 按日加收欠缴税款万分之五的滞纳金。 （节假日不扣除） 2、强制征收 （三个月） 关税征收管理 图：照章纳税 税收理论与实务 第八章 关税 本章主要内容 一、关税概述 二、纳税人 三、关税税率的运用 四、关税应纳税额的计算 五、关税的税收优惠 六、关税征收管理 一、关税 关税:关税是指国家海关对进出我国关境的货物或物品征收的一种税。 货物与物品 关境与国境 通常情况下， 关境=国境 如境内有自由贸易区等， 关境国境 如几个国家组成关税同盟， 关境国境 关税可以维护国家主权和利益 二、纳税人 1、进口货物的收货人、出口货物的发货人； 2、进境货物的所有人（包括物品的所有人和推定所有人） 三、关税税率及运用 关税的分类 特别关税 出口关税税率 （一）关税的分类 1、以通过关境的流动方向分类: 进口关税； 出口关税； 过境关税。 （一）关税的分类 2、以关税计征方式分类： 从量关税； 从价关税； 复合关税； 滑准关税。 （一）关税的分类 3、以关税的差别分： 最惠国税率； 协定税率； 特惠税率； 普通税率； 关税配额税率 最惠国税率: 适用于与我国签定有相互给予最惠国待遇条款的国家或者地区的货物。或与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物。 进口关税税率 图：2003年，中国-东盟关税减让计划正式启动 协定税率: 适用于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区进口的货物。 进口关税税率 进口关税税率 特惠税率:适用于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物 普通税率:适用于上述以外的其他国家或地区的进口货物 图：2003年，内地与港、澳签定零关税协议，广州香港城开张 报复性关税 是指某国针对另一国对其本国出口产品的不利或不公正歧视性待遇而对这一国的进口商品加重征收的关税。 （二）特别关税 反倾销税和反补贴税:在激烈的市场竞争中，倾销和补贴行为在国际贸易中时常发生，其危害是使用不公平手段抢占市场份额，抑制我国相关产业的发展，为保护我国产业而征收的特别关税。 图：对进口钢材进行反倾销调查 （二）特别关税 保障性关税:当某类商品进口量剧增，对我国相关产业带来巨大威胁或损害时，按照WTO有关规则，可提高该商品的进口关税或采取数量限制措施，以保护国内产业。 （二）特别关税 为鼓励出口，国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价，盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征税，我国真正征收出口关税的商品只有20余种。 （三）出口关税 四、原产地规定 原产地的原意是指来源地、由来的地方。因此，商品的原产地是指货物或产品的最初来源，即产品的生产之地。 我国基本上采用了“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”。 四、原产地标准 全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。 “实质性加工”是指产品加工后，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30％及以上的。 关 税 完 税 价 格 五、关税应纳税额的计算