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四、税制要素 ㈢税率 税率是对一定征税对象的征收比例或征收额度。 税率体现征税的深度 税率分为： 1. 比率税率 2. 累进税率 3. 定额税率 四、税制要素 ㈢税率 1.比例税率 比率税率：对同一征税对象，不论其数额大小，都使用相同征收比例的税率。分为： 单一比例税率，一种税只设一个比例税率。 差别比例税率，一种税设两个或以上的比例税率。 产品差别比率税率，如消费税 行业差别比率税率，如营业税 幅度差别比率税率，如以前娱乐业营业税 四、税制要素 ㈢税率 2.累进税率 累进税率，随着征税对象数额增加而提高征收比例的税率。即按征税对象数额大小将计税依据分为若干档次，不同档次适用由低到高的不同税率。其形式有： 全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率 四、税制要素 ㈢税率 2.累进税率 全额累进税率，当计税依据达到某一档次时，计税依据总额全部适用与之相应的最高税率。 超额累进税率，按税法规定将计税依据分为若干部分，各部分由低到高适用不同的相应的边际税率，所有部分的税额之和就是应纳税额。 四、税制要素 ㈢税率 2.累进税率 全额累进税率计算简单，但税负随税基加大而累进过急。 例如：如果规定100以下税率为10%，超过100时税率为20%，则， 100×10％＝10 收入净额为90； 110×20％＝22 收入净额为88。 超额累进税率计算比较复杂，但更为合理，所以现在一般都使用超额累进税率。 四、税制要素 ㈢税率 2.累进税率 超率累进税率，是以征税对象数额的相对率为累进依据，规定几个等级和等级税率，就其超过部分分别采用相应等级税率征税。 例如，现行土地增值税规定：土地增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％；超过50％，未超过100％的部分，税率为40％；超过100％，未超过200％的部分，税率为50％；超过200％的部分，税率为60％。 四、税制要素 ㈢税率 3.定额税率 定额税率：按照征税对象的一定计量单位，直接确定征收的金额。 适用范围通常为那些价格稳定、质量和规格标准比较统一的商品，如啤酒。 有利于促进企业提高产品质量。 弹性较差。 四、税制要素 ㈢税率 比例税率、定额税率一般适用于对商品的征税，累进税率一般适用于对收益的征税。 四、税制要素 （四）税目 是税法中对征税对象分类规定的具体征税品种或项目，是课税客体的具体化。 征税对象通常由税目来规定具体内容。 列举法：正列举、反列举 概括法 税目体现一个税种的征收宽度。 四、税制要素 ㈤计税与纳税 计税依据：计算应纳税额的根据，是征税对象的数量化。分为： 从价计征，以征税对象的自然数量与单位价格的乘积作为计税依据。大多数税种都是从价计征。 从量计征，以征税对象的自然实物数量作为计税依据。如消费税中的黄酒、啤酒的计量标准为“吨”，汽油、柴油的计量标准为“升”，都是以实际销售数量作为计税依据的。 四、税制要素 ㈤计税与纳税 纳税环节，税法对处于经济运动过程中的征税对象规定应予征税的环节。 商品运动过程：产制、批发、零售； 纳税环节一般是针对流转税而言的 商品的纳税环节多为销售环节,以保证收入的及时和可靠，并方便纳税人。 税收理论与实务 第一章 税收基础知识 税收基础知识 一、公共产品与税收 二、税收的性质与特征 三、税收制度 四、税制要素 五、税收原则 六、税收分类 ㈠政府的主要职能 ㈡私人产品的性质 ㈢公共产品的性质 ㈣外溢性引起的公共产品 ㈤税收是公共产品的成本 一、公共产品与税收 充当国家的“守夜人” 维护市场经济的“游戏”规则 提供公共产品 调控宏观经济 一、公共产品与税收 ㈠政府的主要职能 一、公共产品与税收 ㈡私人产品的性质 排他性 只有占有它的人才能消费它，不占有它的人则被排除在它的消费者之外。 对于具有排他性的产品，为了消费它，就必须出价购买它，从而形成价格信号，在竞争的压力下，生产者将自动接受这一信号的引导，去生产消费者所需要的产品。 对抗性 如果甲对某一产品的消费将损害或影响乙对同一产品的消费，则该产品具有对抗性，其边际成本不为零。 市场有效使用资源的一个条件是价格等于边际成本，因而任何