税收税收概论(ppt 111).pptVIP

内资企业所得税的规定 ①内资企业所得税的纳税人 ②内资企业所得税的税率。基本税率33％。 其中年度应纳税所得额在3－10万元之间的企业适用税率为27％，年度应纳税所得额在3以下的企业适用税率为27％。另外，在国家级高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15％的税率征收。 *企业所得税* *企业所得税* ③内资企业所得税的计税依据 为年度应纳税所得额。年度应纳税所得额为全年总收入減去准予扣除项目金额后的余额。其中，纳税人的收入总额包括生产、经营收入，财产转让收入，利息收入以及租赁收入，特许权使用费收入，股息收入和其他收入；准予扣除项目包括成本、费用、税金、损失。 *企业所得税* ④内资企业所得税的计算公式： 应纳税额＝应纳税所得额×税率 ⑤内资企业所得税的征收方法 实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴的办法。 *企业所得税* 外商投资企业和外国企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税，是指对在中国境内的外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得，以及未在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得征收的一种税。 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》 *企业所得税* 外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳企业所得税，税率为 30％；地方所得税，税率为3％。 外国企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的非生产、经营所得的，或者虽然设立机构、场所，但其所得与其设立的机构、场所没有实际联系的，按20％的税率征收预提所得税。 *个人所得税* 个人所得税，是指对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 《个人所得税法》 《个人所得税法实施条例》 个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户、合伙企业、个人独资企业以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。 *个人所得税* 个人所得税的征税对象包括下列个人所得： （1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 级数 全 月 应 纳 税 所 得 额 税率 1 不超过500元的 5% 2 超过500元至2000元的部分 10% 3 超过2000元至5000元的部分 15% 4 超过5000元至20000元的部分 20% 5 超过20000元至40000元的部分 25% 6 超过40000元至60000元的部分 30% 7 超过60000元至80000元的部分 35% 8 超过80000元至100000元的部分 40% 9 超过100000元的部分 45% 个人所得税税率表一（工资、薪金所得适应） 个人所得税税率表二 （个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） 级 数 全 年 应 纳 税 所 得 额 税率 1 不超过5000元的 5% 2 超过5000元至10000元的部分 10% 3 超过10000元至3000元的部分 20% 4 超过30000元至50000元的部分 30% 5 超过50000元的部分 35% *农（牧）业税* 见： 5.2.3中国税收制度变化趋势 *财产行为资源税类* 土地增值税是指对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》 *财产行为资源税类* 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 《中华人民共和国印花税暂行条例》 《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》 *财产行为资源税类* 契税是对在我国境内转移土地、房屋权属，由承受的单位和个人缴纳的一种税。 《中华人民共和国契税暂行条例》 《中华人民共和国契税暂行条例细则》 *财产行为资源税类* 房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入，向产权所有人征收的一种税。 《中华人民共和国房产税暂行条例》 *财产行为资源税类* 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》 *财产