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第四节 税法的地位 三、税法与民法的关系 税法与民法的关系十分密切，税法的规定往往是以私法为基础的。 税法与民法的区别也十分明显。税法属于经济法的范畴，具有公私交融的特征，而民法属于私法范畴。由此决定了税法与民法在立法本位、调整手段、责任形式等方面都存在显著区别。 四、税法与行政法的关系 税法的调整对象决定了税法与行政法之间的密切关系，但税收关系实质上是一种经济关系，而不是行政关系。 * 第五节 税法的功能与作用 一、税法的功能 税法的功能,是指税法内在固有的并且由税法本质决定的,能够对税收关系和税收行为发挥调整和保护作用的潜在能力。 （一）税法的规制功能 1.税法的规范功能，包括指引、评价和预测三种功能。 税法的指引功能，是指税法对其所规范的主体行为予以指明和导向的功能。 税法的评价功能，是指税法作为一种税收法律规范所具有的判断、衡量行为人税收行为是否合法的功能。 税法的预测功能是指人们可以参照税法行为标准，预先考虑其应如何进行税法行为以及此行为将带来什么样的后果，进而作出相应的安排。 * * 徐孟洲 著 税法 1、今天，你交税了吗？ 衣、食、住、行…… 2、你知道税会用到哪些地方吗？ 第一编 税法基本原理 第一章 税与税法 本章结构 第一节 税的概念和根据 第二节 税法的概念和调整对象 第三节 税法的价值和理念 第四节 税法的地位 第五节 税法的功能与作用 关键术语：税 税法 税法调整对象 税法价值 税法理念 税法功能 税法作用 税法地位 马克思： “赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。” “国家存在的经济体现就是捐税。” 恩格斯： “为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。” 富兰克林： “这个世界上只有死亡和征税是确定无疑的。” 第一节 税的概念和根据 一、税的概念 （一）税的形式特征 税收三性：强制性、无偿性和固定性。 税收强制性，是指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行为加以约束的特性。 税的无偿性，是指国家税收对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。 税的固定性，是指国家税收必须通过法律形式，确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。 * 税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志。 税收三性是一个完整的统一体，相辅相成，缺一不可。 无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对无偿性和强制性的一种规范和约束。 税收与其他财政收入形式的区别 财政收入形式 强制性 无偿性 固定性 税收 √ √ √ 国有财产收入 √ X √ 公债 X X X 罚没收入 √ √ X 政府收费 √ X √ 第一节 税的概念和根据 （二）税的本质特征 税 的根本性质，即税的本质，是国家作为一方主体依法无偿地参与国民收入分配而形成的特殊分配关系。 （三）税的社会属性 在不同的社会制度下， 由于生产资料所有制、国家政权的性质和法律制度的不同，受所有制、国家性质和法律制约的税的性质也不同。（特色1、2） （四）税的概念 税是以实现国家财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收入的形式。 * 第一节 税的概念和根据 这个定义概括了以下含义： 第一，指明了税的目的。国家征税的目的是实现国家的公共财政职能体现为四个方面：资源配置、收入分配、调控经济与监督管理职能。 第二，指明了税的政治前提和法律依据。国家征税凭借的是政治权力和法律。 第三，指明了税主体。税主体包括征税主体和纳税主体。 第四，指出了税的形式特征，即税收形式上的“三属性”。 第五，使用“非罚”一词揭示了税的非罚性。 第六，揭示了税的社会属性。 * 第一节 税的概念和根据 二、税的分类 （一）流转税、所得税、财产税、行为税和资源税（根据征税对象的性质和特点不同） 流转税是指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税种。 所得税是以纳税人的所得或收益额为征税对象的税种。