税收纳税技巧案例分析.pptVIP

（3）、企业股权投资转让所得和损失的所得税处理 企业应收回转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。 （4）、企业以部分非货币性资产投资的所得税处理 企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。 上述资产转让所得如数额较大，在一个纳税年度确认实现缴纳企业所得税确有困难的，报经税务机关批准，可作为递延所得，在投资交易发生当期及随后不超过五个纳税年度内平均摊转到各年度的应纳税所得中。 被投资企业接受的上述非货币性资产，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。 8、利用折旧年限进行税收筹划的技巧 但企业有税收优惠政策，则并不是折旧年限越短越有 利，例如： 案例：某企业享受“两免三减半”的优惠政策，甲固定资 产6万元为该企业第一个获利年度购入，净残值 率不考虑，而折旧年限为8年或6年，那么哪个折 旧年限更有利于企业节税。 8年折旧年限的节税：0.75*15%*3+0.75*30%*3=1.01万元 6年折旧年限的节税：1*15%*3+1*30%*1=0.75万元 9、关于计税工资纳税调整的处理所引起企业成本核算方法的设计 案例： 某工业企业核定的全年计税工资总额为100000元。1999年实际发放的工资总额为120000元，该企业税前会计利润为65000元，不考虑其他纳税调整事项，该企业所得税税率为33%。 则该企业应交所得税为：（65000+120000— 100000）*33%=28050元。 关于工效挂钩的备案制度的应用。 10、短期股权投资的纳税技巧 甲公司于1999年3月10日购入乙公司股票100万股，实际支付价款为300万元。2000年4月10日，乙公司分派现金股利并派发股票股利，甲公司收到上述已宣告分派的现金股利的2万元，同时得到10万股股票。2001年2月10日，甲公司出售乙公司股票10万股，每股转让价格3.2元。 第四部分、印花税 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条：下列凭证为应纳税凭证：购 销、加工承揽、建筑工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保 险、技术合同或者具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业帐簿；权利、许可证 照；经财政部确定征税的其他凭证。 另外，我们还注意到国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通 知（国税发[1991]155号）第十二条“出版合同是否贴花？ 出版合同不属于印花税 列举征税的凭证，不贴印花”； 国家税务局关于外商投资企业的订单要货单据征收印花税问题的批复 （国税函[1997]505号）第一条“供需双方当事人（包括外商投资企业）在 供需业务活动中由单方签署开具的只标有数量、规格、交货日期、结算方式等内容 的订单、要货单，虽然形式不够规范，条款不够完善，手续 不够健全，但因双方 当事人不再签订购销合同而以订单、要货单等作为当事人之间建立供需关系、明确 供需双方责任的业务凭证，所以这类订单、要货单等属于合同性质的凭证，应按规 定贴花”；第三条“对在供需经济活动中使用电话、计算机联网订货，没有开具书 面凭证的暂不贴花。” 注意： 一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不贴印花； 订立的合同不是印花税条例中所列举的，不纳税； 不同的合同适用于不同的比例税率； 属于合同性质的订单、要货单等，应按规定贴花，避 免产生纳税风险； 对在供需经济活动中使用电话、计算机联网订货，没 有开具书面凭证的暂不贴花。 公司要掌握目前哪些经济合同没有在印花税暂行条例 中列举。例如：代理合同、人寿保险合同、非技术咨 询合同、管道运输合同、居间合同、企业与企业之 间的借款合同、企业与个人之间的借款合同等等； 我们可以看出不同的合同适用于不同的比例税率，所 以公司的业务部门应根据业务的不同性质分别签定合 同，按不同合同的标的额使用不同的比例税率，避 免从高征税。 依