税收要素与分类.pptVIP

对劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为： （一）每次收入不足4000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率或=（每次收入额-800）×20% （二）每次收入在4000元以上的应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20% （三）每次收入的应纳税所得额超过20000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数或=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数 例：歌星刘某一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元。应纳税额=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元） 四、其他税制要求 （一）、纳税期限 纳税期限是指税法规定的纳税人向国家缴纳税款的时间。是税收强制性和固定性特点在时间上的体现。 我国现行税制中规定的纳税期限，有以下几种形式： 1、按天缴纳：即以1天、3天、5天、10天、15天等为纳税期限； 2、按月缴纳：即以1个月为纳税期限； 3、按年缴纳：即以一个年度为纳税期限； 4、按次缴纳：即不规定具体纳税时间，纳税人每发生一次纳税义务，则缴纳一次税。 （二）、税收环节 税收环节是指税法规定的在商品流转过程中和劳务活动中应当缴纳税款的环节。 虽然一般将纳税环节，是指流转税的纳税环节，但其他任何一种税也均有纳税环节的问题，只不过除流转税外，其他各种税通常都属于单环节征税，纳税环节的确定比较简单。 按照纳税环节的多少不同，税收制度可分为三种类型： 1、一次课征制：即只对商品流转过程中的一个环节征税，对其他环节不征税的制度。 2、两次课征制：即在商品流转环节中选择两个环节征税的制度。 3、多次课征制：即在商品流通过程中选择多个环节征税的制度。 （我国现行的增值税制度规定，商品每流转一次，就应按商品的增值额征一次增值税） 纳税环节一经确定，不得随意变动。 （三）、减税免税与加成征收 是指税法规定的对某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠措施或特殊调节手段。其中，减税是对应征税款减少征收一部分；免税是全部免除其税收负担。 减免税的具体形式分为以下三种： 1、税基式减免：是指通过缩小计税依据来实现减免税的一种形式，具体包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转等具体形式。 两个概念 起征点：是指税法规定征税对象开始征税的数额，征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。 免征额：是指税法规定的征税对象中免于征税的数额，免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。 2、税率式减免：是指通过降低税率来实现减免税的一种形式，具体包括重新确定新税率、归入低税率和规定零税率等。 3、税额式减免：是指通过减少一部分税额或免除全部税额来实现减免税的一种形式，具体又分为全部免征、减半征收、核定减征率、核定减征额等。 意义：减免税把税收的严肃性和必要的灵活性正确的结合起来，有利于贯彻国家的税收政策，有利于因地制宜、因事制宜的处理税收方面的特殊情况。但是作为一种临时性、补充性的措施，减免税只能在税法规定的范围内进行。 * * * * 第二章、税收要素与分类 第一节、税收要素 第二节、税种分类  税收要素是税收制度构成要素的简称 税收制度是国家为取得的财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。 我国税收的法律规范由税收法律、法规和部门规章组成。立法级次不同，法律效力也不同。 各个税种的税收法律或条例是税收制度的基本构成部分。 每一个税种的税法或条例一般都由纳税人、课税对象、税率等要素构成。 第一节 税收要素 税收要素是指各个税种在立法时必须载明的、必不可少的基本因素。 表现在税收制度上主要包括： 征税对象 纳税人 税率 纳税期限 违章处罚等要素 最重要的税收要素  一、征税对象 1、征税对象的概念 征税对象：又称为课税对象，是指对什么东西征税，它是课税的客体或标的物。 比如：消费税 征税对象是消费品 房产税 征税对象是房屋 所得税 征税对象是应税所得额 2、征税对象的作用 ①、征税对象是征税与不征税的界限 ②、征税对象是不同税种之间相互区别的主要标志（税种名称的由来以及税种在性质上的差别，主要取决于征税对象 ） ③、征税对象限定了税收调节的范围（税收调节的范围在税制所规定的征税对象的范围之内） 3、与征税对象有关的两个重要概念 ①、税目 税目是征税对象的具体化，反映了具体的征税范围。 一个税种的征税范围，往往需要根据不同的情况，具体划分为不同类型的若干项目，以便确定征税、免税和适用不同的税率，这种分类具体划分的项目