税收负担的分类.pptVIP

6、 财政收入渠道因素 财政收入包括：税收、国有资产收入、专卖收入、规费收入、债券收入、货币发行收入等。税收集中社会剩余产品的量与财政收入渠道多少成反比，在政府实现其职能所需的社会剩余产品总量不变的前提下，财政收入渠道越多，宏观税负水平就越低；反之，则越高。 五、“拉弗曲线”简介（最佳税率） 研究税收负担和税收与经济的关系，有必要介绍一下由美国供给学派的代表人物阿瑟·拉弗设计的“拉弗曲线” 拉弗曲线 O B A C E D F 税率 税收或GDP “拉弗曲线”对说明税率与税收收入或经济增长之间的关系有重要意义： （1）税率高不一定会促进经济增长，取得高的税收收入；高的税收收入也不一定需要高税率。 （2）取得同样多的税收收入可以采用两种不同的税率，图中C点和D点税收收入是相等的，C点是高税率，D点是低税率。E，F点也是如此。 （3）税率和税收收入及经济增长之间的最优组合在理论上证明是可能的，即表现在图中的A点，它是税制设计的理想目标模式，也就是最佳税率。 第三节 我国行业间的税收负担水平 一、行业税负水平的状况 据1993年对2000家企业涉及27个行业的抽样调查，我国商品和劳务税的平均实际负担率在7.5%左右。 高于平均水平的行业：黑色金属冶金行业、有色金属冶炼行业、石油天然气采掘行业、化工行业、饮料制造业、食品加工业、烟草加工业（33.5%）等7个行业。 低于平均水平的行业：煤炭采掘业、黑色金属矿产品采掘业、有色金属矿产品采掘业、其他矿产品采掘业、盐采掘业、机械制造业、汽车制造业、棉纺织业、毛纺织业、服装制造业、药品制造业、造纸业、商业、服务业、煤气制造业（1.25%）等20个行业。多数是自然资源采掘业和一般加工制造业。 二、行业间商品和劳务税负担不均的主要原因 1、国家的价格政策 （1）农产品与工业品的剪刀差政策，以牺牲农业来发展工业。 （2）工业加工商品与资源采掘产品之间的剪刀差政策，为平衡利润分配，价格低的产品税率低，价格高的产品税率也高。 2、国家的产业政策 （1）限制生产和消费的商品——高税负——高价格——起到限制作用。 （2）鼓励生产和消费的商品——低税负——低价格——起到鼓励作用。 3、行业的结构差异 （1）生产力水平和劳动生产率高的行业——税收负担能力也高。 （2）生产力水平和劳动生产率低的行业——税收负担能力也低。 第三章 税收负担 第一节 税收负担的分类 第二节 宏观税收负担水平分析 第三节 我国行业间的税收负担水平 第四节 我国地区间的税收负担水平 第一节 税收负担的分类 一、税收负担的概念 税收负担——国家征收的税款占纳税人税源数量的比重，反映出税款与社会新增财富之间的内在关系。 从国家角度看：税收负担反映出国家在税收课征时的强度要求，即满足社会公共需要，要征多少税收。 从纳税人角度看：税收负担反映出纳税人在税收缴纳时的负担水平，即纳税人承担多少税款。 二、 宏观税收负担 宏观税收负担——国家在一定时期内税收总收入占当期社会新增财富的比重，它反映出一个国家税收的总体负担水平，是分析国家宏观经济政策、财政税收政策的主要内容，是研究国家税收制度和税收政策的核心内容。 指标： 税收总收入 宏观税收负担率= ———— ×100% 国民生产总值 三、中观税收负担（部门或行业、地方） 1、部门或行业税收负担——国民经济部门或行业在一定时期内所缴纳的税金占该部门或行业增加值的比重。 指标： 部门或行业 税收负担率 某一部门或 行业的应纳额 部门或行业 的增加值 = ————— ×100% 2、地区税收负担——某一地区在一定时期内所征收的税款占该地区当期国内生产总值的比重。 指标：  某一地区的应纳税额 地区税收负担率= ——————— ×100% 该地区国内生产总值 四、微观