确定控制是否得到执行穿行测试.pdfVIP

客 户 签 名 日 期 项 目 采购与付款流程 确定控制是否得到执行（穿 试） 编制 索引号 P224-4 会计期间 复核 页 次 1 编制说明： 1. 在执行审计业务时，执业 应当运用职业判断，结合被审计 的实际情况设计和实施穿 试。穿 试是确认执业 对内部控制的了解、评价控制 设计的有效性以及确定控制是否得到执行的有效方法。 2．在“评价内部控制设计及其执行情况——控制目标及控制活动——采购与付款流程” （P224-3）底稿中，项目 根据了解到的被审计 的采购与付款 流程控制活动，判断该些控制活动是否属于关键控制活动，并针对关键控制活动设计穿 试底稿。 (1) 本表“被审计 的控制活动”列直接来源于“评价内部控制设计及其执行情况——控制目标及控制活动——采购与付款流程”（P224-3）底稿中了解到 的“被审计 的控制活动”，执业 需要根据被审计 的关键控制活动，设计填列 “穿 试程序”列， “访谈对象”和“检查的证据”。 (2) 执业 应该结合对被审计 控制流程的了解和穿 试的结果，运用职业判断，分析填列“控制设计是否有效”列。 (3) “控制是否得到执行”列系执业 根据穿 试结果得出： 1) 财务报告审计业务中，如果穿 试的结果表明，实际执行的控制与执业 了解到的情况一致，执业 可以认为“控制得到执行”, 执业 可以在“评 价内部控制设计及其执行情况——控制目标及控制活动——采购与付款循环” （P224-3）底稿中的“内部控制预期有效性”列中填列“有效”或“一般”，“与控 制相关的风险”相应填列“低”或“中”，在“是否测试该控制活动运行有效性”列中填列“是”；如果穿 试的结果表明，实际执行的控制与执业 了解到 的情况不一致，执业 可以认为“控制未得到执行”,执业 应当在“评价内部控制设计及其执行情况——控制目标及控制活动——采购与付款循环” （P224-3） 底稿的“内部控制预期有效性”列中填列“无效”，“与控制相关的风险”相应填列“高”，“上次控制测试时间”、“上次控制测试结果”、“自上次测试后控 制是否发生变化”列均填列“不适用”，在“是否测试该控制活动运行有效性”列中填列“否”，并在“了解内部控制汇总表”（P224-6）底稿中汇总 内部控 制设计缺陷汇总表。 2) 整合审计业务中，如果穿 试的结果表明，实际执行的控制与执业 了解到的情况一致，执业 可以认为“控制得到执行”, 执业 可以在“评价 内部控制设计及其执行情况——控制目标及控制活动——采购与付款循环” （P224-3）底稿中的“内部控制预期有效性”列中填列“有效”，“与控制相关的风险” 相应填列“低”或“高”，在“是否测试该控制活动运行有效性”列中填列“是”，如果“与控制相关的风险”填列“高”，则需将此风险与适当治理层或管理层 ；如果穿 试的结果表明，实际执行的控制与执业 了解到的情况不一致，执业 可以认为“控制未得到执行”, 执业 可以直接得出相关内部 控制无效的结论，在 “与控制相关的风险”列填列“高”，在“上次控制测试时间”、“上次控制测试结果”、“自上次测试后控制是否发生变化”列中填列“不 适用”，在 “是否测试该控制活动运行有效性”列中填列“否”，并在“了解内部控制汇总表”（P224-6）底稿中汇总 内部控制设计缺陷汇总表。 3) 如果在测试中发现偏差，且该项偏差不属于系统性偏差或人为有意造成的偏差，则执业 应再选取一个样本量进 试，如未再发现偏差，可认定该项控 制得到执行；如果发现的一个偏差属于系统性偏差或人为有意造成的偏差，或发现2 个偏差，则执业 应认定该项控制未得到执行且内部控制存在缺陷。 3. 执业 通常应实施穿 试程序，以取得控制是否得到执行的审计证据，并 测试过程和结论，执业 可以保留与所测试的控制活动相关的文件或记 录的复印件，并与财务报表审计工作底稿进行索引。 4. 执业 应对整个流程实施穿 试，涵盖 自发生至记账的整个过程。由于一个业务流程由多个子流程构成，而某些子流程或控制只针对特定类型的交 易，因此一笔 可能 经历业务流程所有的子流程或控制，所以，执业 可能无法通过选取