(本科）第二章 纳税人的会计核算要求 .ppt

;第一节 需要报告的会计核算资料 第二节 应交税费的会计核算 第三节 纳税人或扣缴义务人的权利和义务 ;第二章 纳税人的会计核算要求 ;;;第一节 需要报告的会计核算资料;二、财务会计制度及核算软件备案报告 从事生产、经营的纳税人应当在领取税务登记证件后将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报主管税务机关备案。 纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。 1.纳税人应提供的主表及其份数 2.纳税人应提供的资料 3.纳税人办理业务的时限要求;三、领取了税务登记证后，企业需要开展的纳税会计工作 （一）会计工作方面 （二）税务工作方面;;第二节 应交税费的会计核算;（1）减少企业本年利润的税金，计入利润表的“税金及附加”科目的税金：消费税、资源税、出口关税、城市维护建设税、教育费附加及房产税、印花税、车船税、土地使用税等。 （2）不减少本年利润的税金，不计入利润表，仅通过“应交税费”科目核算的税金：增值税。 （3）减少企业的本年利润，计入利润表减少利润总额，但计算应纳税所得额时需要根据《企业所得税法》调整的“所得税费用”。 ;二、“应交税费”会计核算的规定 （一）“应交税费”会计科目的设置 企业应设置“应交税费”科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。 该科目应按税种设置明细科目，进行明细分类核算。;（二）应交增值税的会计核算 企业应在“应交增值税”二级科目下分别设置“进行税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”专栏。 1.企业采购物资或接受应税劳务等 借：在途物资（或原材料、库存商品、管理费用等） 应交税费——应交增值税（进项税额） （扣税凭证上注明或计算的增值税税额） 贷：银行存款（或应付账款、应付票??等） 购入物资发生退货作相反的会计分录。;第二节 应交税费的会计核算;第二节 应交税费的会计核算;第二节 应交税费的会计核算;第二节 应交税费的会计核算;第二节 应交税费的会计核算;第二节 应交税费的会计核算;第二节 应交税费的会计核算;第二节 应交税费的会计核算;第二节 应交税费的会计核算;;第三节 纳税人和扣缴义务人的权利和义务 ;一、 纳税人的权利;　　知情权主要包含四项内容：;　　《税收征管法》第七条 税务机关应当广泛宣传税收法律、法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。; 保密是指税务机关在税收征收管理工作中依法制作或者采集的，以一定形式记录、保存的涉及到纳税人的商业秘密和个人隐私的信息。法律赋予税务机关在税收管理中获得纳税人生产经营信息和个人信息的权力和手段，但掌握的信息只能用于税务管理，不能用于其他方面，更不能因信息泄漏而使纳税人的利益受到损害。因此保障纳税人依法享有保密权，是规范税务机关行政行为，保护纳税人合法权益的基本要求。但需要指出的是，纳税人的税收违法行为信息不属于保密范围。;保密权的内容主要有两项：;　　纳税人享有保密权主要体现在四个方面：;税收监督权的内容主要包括五个方面：;　　《税收征管法》第八条第五款 纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。;　　1．对于税务机关的违法违纪行为，纳税人可以向其上一级税务机关进行检举和控告。;　 纳税申报方式的选择权，是指纳税人有权选择某种方式办理纳税申报。纳税申报方式，是指纳税人在发生纳税义务或代扣代缴、代收代缴义务后，在申报期限内，依照税收法律、行政法规的规定向主管税务机关进行申报纳税的形式，主要有以下几种：;　 　　《税收征管法》第二十六条 纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。;　　按照国家法律、行政法规的规定，如果纳税人是负有纳税义务的纳税人或者是负有代扣代缴、代收代缴义务的扣缴义务人，那么纳税人就是行使纳税申报方式选择权的主体。;　　纳税人确因特殊困难不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，可在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，可在核准后的期限内再行办理纳税申报。它是在纳税人发生特殊困难时适用的，有利于保护纳税人的正常生产经营活动和合法权益。;　　《税收征管法》第二十七条 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款