(本科）第六章 企业所得税筹划.pptx

;第六章 企业所得税筹划;第六章 企业所得税筹划 【学习目标与要求】 本章主要介绍企业所得税税收筹划的基本方法、案例分析和实务操作实务。学习本章，应掌握企业所得税的基本法规规定，学会如何利用税收优惠政策差异合理进行税收筹划。 【主要内容】 第一节 企业所得税纳税人的筹划 第二节 企业所得税税率的筹划 第三节 企业所得税税基的筹划 第四节 企业所得税税收优惠政策的筹划 第五节 企业所得税筹划中主要风险防控节点 思考与技能训练 ;第一节 企业所得税纳???人的筹划;;二、通过企业合并与分立改变纳税人身份进行筹划;;;;三、利用小微企业的身份进行税收筹划;;第二节 企业所得税税率的筹划;;;二、利用税率进行税收筹划实务;;第三节 企业所得税税基的筹划;;;;;;;;;7. 收入的减计 根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。;;;;二、通过税前扣除进行税收筹划;;;;;;;4. 不得扣除的项目 企业所得税在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 （2）企业所得税税款。 （3）税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。 （5）超过规定标准的捐赠支出。 （6）赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 （7）未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务部门主管机关规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 （9）与取得收入无关的其他支出。 ;;;;;;;三、利用亏损弥补政策进行税收筹划;第四节 企业所得税税收优惠政策的筹划;;;;【案例6-10】2019年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款11.7万元。已知该企业2017年亏损40万元，2018年盈利20万元，2019年度经审核的应纳税所得额60万元。2019年度该企业实际应缴纳企业所得税。 【案例解析】 主要涉及亏损弥补、税收优惠和税额的计算。 企业当年实现的所得可以先弥补以前年度的亏损再计算税额，最长弥补期限不超过5年。 当年应纳税额＝[60－（40－20）]×25%＝10（万元） 企业购置并实际使用的安全生产专用设备允许按设备投资额的10%抵免当年的应纳税额。实际应纳税额＝10－11.7×10%＝8.83（万元） ;二、利用税收优惠政策的筹划实务;;;;第五节 企业所得税筹划中主要风险防控节点;二、关注企业所得税规定的纳税义务发生时间节点;;四、关注企业所得税纳税申报方式;思考与技能训练;