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国家审计理论与实务考试考点汇总习题 1.下列有关受托经济责任的表述中，错误的是（ ）。[2009年初级真题] A.?受托经济责任是审计产生的客观基础 B.?受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责 C.?受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵 D.?现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任 【答案】:?C 【解析】: C项，受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。经济责任这一概念在不同的历史条件下有着不同的内涵和外延，其内容是从单纯的财务责任，逐渐向更为广泛的经营责任、管理责任方面纵深扩展，进而形成包括环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。 2.下列各项中，符合审计职业道德要求的是（ ）。 A.?注册会计师对其能力进行广告宣传 B.?审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见 C.?审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务 D.?审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票 【答案】:?C 【解析】: A项违反了维护职业声誉、树立良好职业形象的要求；B项违反了独立、客观、公正的要求；D项违反了保密义务的要求。 3.下列属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有（ ）。[2009年中级真题] A.?组织控制 B.?安全控制 C.?软硬件控制 D.?输入控制 E.?处理控制 【答案】:?A|B|C 【解析】: 信息系统内部控制分为一般控制和应用控制。一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施，其目的在于保障信息系统正常运行的稳定性、有效性和安全性。其审计内容包括：①组织控制；②开发维护控制；③安全控制；④软硬件控制。DE两项属于应用控制的审计内容。 4.如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是（ ）。 A.?要求管理层撤销该笔关联方交易 B.?核实该笔关联方交易的条款和条件 C.?询问管理层该笔交易未被披露的原因 D.?评价该重大关联方交易对进一步审计程序的影响 【答案】:?A 【解析】: 如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方交易或重大关联方交易，审计人员应当：①立即将相关信息向项目组其他成员通报；②要求管理层识别与新识别出的关联方之间的所有交易；③对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序；④重新考虑可能存在管理层未识别或未披露的其他关联方或重大关联方交易的风险；⑤如果管理层不披露关联方关系或交易看似有意的（即舞弊），评价这一情况对审计的影响。A项，要求管理层直接撤销交易不合理。 5.社会审计实施阶段的主要工作有（ ）。 A.?编制审计方案 B.?对内部控制进行测试 C.?对内部控制进行初步调查 D.?征求被审计单位对审计报告的意见 E.?对财务报表项目进行实质性测试 【答案】:?B|E 【解析】: 实施阶段的主要工作包括：①识别和评估重大错报风险；②对内部控制进行内部控制测试；③对财务报表项目进行实质性测试；④重新确定重要性水平。 6.审计人员实施营业收入截止期测试的主要目的是（ ）。[2011年中级真题] A.?检查销售折扣、折让比例的合理性 B.?审查销售退回原因的合理性 C.?检查营业收入记录时间的正确性 D.?评价应收票据的可兑现程度 【答案】:?C 【解析】: 实施营业收入截止期测试是为了检查营业收入是否记录于正确的期间。审计时应检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中应注意的关键日期包括：①发票开具日期、②记账日期、③发货日期（服务业是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。 7.下面属于文字说明法特点的是（ ）。 A.?单独使用时只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业 B.?使用范围广泛 C.?可以对调查对象做出比较深入和具体的描述 D.?反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围 E.?难以用简明的语言描述内部控制系统的细节 【答案】:?A|B|C|E 【解析】: 文字说明法的优点包括：①可以对调查对象做出比较深入和具体的描述；②使用范围广泛，不受企业类型的限制。文字说明法的缺点包括：①难以用简明的语言描述内部控制系统的细节；②对于规模较大、内部控制系统复杂的企业，用文字说明势必显得冗长、头绪繁多，不便从总体上对内部控制系统做出全面评价；③文字记录会因每个人的行文习惯和叙述风格不同而异，如果对某项控制环节表述不清或文字表达含混，则很容易引发对某些控制内容的误解。如果单独采用这种方法，则只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业。D项属于调查表法的特点。 8.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是（ ）。 A.?国家审计的法律责任 B.?社会审计的法律责任