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第一单元 企业所得税法律制度 考点12：企业所得税应纳税额计算的典型案例 【例题· 选择题】（2016 年） 甲公司为居民企业，2014 年度有关财务收支情况如下： （1）销售商品收入5000 万元，出售一台设备收入 20 万元，转让一宗土地使用权收入 300 万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息 80 万元。 （2）税收滞纳金5 万元，赞助 30 万元，被没收财物的损失 10 万元，环保罚款50 万元。 （3）其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500 万元。 已知：甲公司2012 年在境内A 市登记 成立，企业所得税实行按月预缴。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.甲公司取得的下列收入中，属于免税收入的是（ ）。 A.出售设备收入20 万元 B.销售商品收入5000 万元 C.转让土地使用权收入300 万元 D.从其直接投资的未上市居民企业分回股息 80 万元 【 】D 【 】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资 （不包括连续持有居 民企业公开 并上市流通的股票不足12 个月取得的投资 ），免征企业所得税。 2.甲公司在计算2014 年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是（ ）。 A.环保罚款50 万元 B.赞助 30 万元 C.税收滞纳金5 万元 D.被没收财物的损失10 万元 【 】ABCD 【 】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列 不得扣除：（1）向投资者支付的 股息、红利等权益性投资 款项；（2）企业所得税 ；（3）税收滞纳金（选项C）；（4） 罚金、罚款和被没收财物的损失（选项AD）；（5）超过规定标准的捐赠 ；（6）与生产经 营活动无关的非 性质的赞助 （选项 B）；（7） 核定的准备金 ；（8）企业之 间支付的 、企业内营业机构之间支付的 和特许权使用费，以及非 企业内营业 机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他 。 3.甲公司2014 年度企业所得税应纳税所得额是（ ）。 A.1720 万元 B.1585 万元 C.1805 万元 D.1820 万元 【 】D 【 】（1）本题应采用直接法计算应纳税所得额；（2）免税投资 80 万元不计入， 各项不得扣除的项目（5 万元、30 万元、10 万元、50 万元）不减除，甲公司2014 年度企业 所得税应纳税所得额=5000+20 =1820 （万元）。 4.下列关于甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是（ ）。 A.甲公司应当自2014 年度终了之日起5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报 表，并汇算清缴 B.甲公司企业所得税的纳税地点为A 市 C.甲公司应当于每月终了之日起15 日内，向税务机关预缴企业所得税 D.甲公司2014 纳税年度自2014 年1 月1 日起至2014 年12 月31 日止 【 】ABCD 【 】（1）选项AD：企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退 少补。纳税年度自公历1 月1 日起至12 月31 日止。（2）选项B：除税收法律、行政 另 有规定外，居民企业以 “企业登记 地”为纳税地点；但登记 地在 的，以实际管 理机构所在地为纳税地点。（3）选项C：企业应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向 税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴 。 【案例】甲服装企业为 一般纳税人，2017 年度取得销售收入 8800 万元，销售成 本为5000 万元，会计利润为845 万元。2017 年，甲企业其他相关财务资料如下： （1）在 用中，发生业务招待费1