营改增建筑业培训课件.pptVIP

企业供应链票据（发票）取得、管理及法律风险 * 第三讲 企业供应链票据（发票）取得、管理及法律风险 一、合法有效凭证的甄别及税务处理 （三）十六种凭证涉税风险 3. 过渡期间三种发票不能抵扣 根据相关政策推出以下三种发票在过渡期间不能抵扣： (1) 营改增前购买，税改后收到 营改增前签订的材料采购合同，已经履行合同，但建筑材料在营改增后才收到并用于营改增前未完工的项目，而且营改增后才付款给供应商而收到材料供应商开具的增值税专用发票。 (2) 营改增前购买，税改后付款 营改增前采购的材料已经用于营改增前已经完工的工程建设项目，营改增后才支付采购款，而收到供应商开具的增值税专用发票。 (3) 过渡期间的非工程采购 营改增之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项，但营改增后收到供应商开具的增值税专用发票。 以上三种情况可以用表格来更直观地理解：不难发现，以上三种情况尽管都在营改增后收到抵扣发票，但只要合同履行或收到材料在营改增之前，那么这些过渡期间的发票就不能抵扣！ 青海国宁税务师事务所 第六十二页，共八十五页。 企业供应链票据（发票）取得、管理及法律风险 * 第三讲 企业供应链票据（发票）取得、管理及法律风险 一、合法有效凭证的甄别及税务处理 （三）十六种凭证涉税风险 4. 没有销售清单不能抵扣 没有供应商开具销售清单而开具了“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品