财税差异与税务稽查.docx

. . . . PAGE 64 / NUMPAGES \* ARABIC 64 财税与税务检查的差异 主要容量 第一部分企业所得税 第二部分个人所得税 第三部分增值税 第四部分营业税 第五部分其他税收 第六部分特殊业务常见问题 第一部分企业所得税 一、收入常见问题及检查方法 二。扣分项目常见问题及检查方法 三。资产处置常见问题及检查方法 四。税收优惠常见问题及检查方法 收入金额的常见问题及检查方法 不及物动词应纳税额的常见问题及检查方法 一、收入常见问题及检查方法 (1)常见的涉税问题 1.不正确的收入衡量 2.隐瞒已实现的收入 3.收入的实现已经过时了。 4.应视为销售行为，不进行纳税调整。 5.销售货物的不正确税务处理 (2)主要检验方法 总收入的检查主要是检查利润表中的主营业务收入项目。通过对本年和以前年度“主营业务收入增减率”的对比分析，发现主营业务收入的增减变化较大。比较收入构成的增减变化，回顾主营业务收入取得、退回、结转等业务的会计处理，确定主营业务收入检查的切入点。 ！！企业收益确认的审计与策划技巧 (一)企业主营收入的确认依据及规划应对 ★法律依据-国税函[2008]875号 (二)利用特殊销售方法，拖延缴纳所得税 分期付款、信用合同、寄售等。 (3)返利和返利策划:1。保证金方法2。折扣平衡法3。估计贴现率法。 (4)让利促销策划:打折销售，不加价，购买赠送，购买返现。 二。扣分项目常见问题及检查方法 (一)成本项目常见的涉税问题 1.使用虚假发票或人工成本来夸大成本。 2.资本性支出一次性计入成本。 3.基建、福利等部门消耗的材料、人工和费用直接计入生产成本等。，以及用外商投资发出的货物直接计入成本、费用等。 4.擅自改变成本计价方法，调整利润。 5.原材料计量、收入、发货、平衡都有问题。 6.周转材料不按规定的摊销方法计算。 8.不正确的成本分配 9.人工成本的核算不准确。 10.销售成本存在的问题:虚算销售数量，转嫁销售成本；销售退货只冲减销售收入，不冲减销售成本。 (二)主要成本检查方法 ——计算三个指标:主营业务成本率、主营业务成本变动率、同行业成本率对比率，发现一些疑点。 ——检查未以现金支付但已计入成本的存货的购货合同协议、购货发票、发货及入库凭证，以验证其真实性。 ——成本的三个关键点: 一是成本的范围和金额是否准确，成本划分原则是否运用得当； 其次，分析各项成本占主营业务收入的百分比，成本结构是否合理； 第三，分析成本费用各项目的变动情况，检查项目中存在的疑点。 (3)费用税常见的涉税问题 1.成本界限没有明确界定。 (1)资本性支出和费用性支出的界限不清。 (2)一项支出重复计入成本和费用。 (3)有扣除的标准费用和无扣除的标准费用界限不清。 2.管理成本的问题。 ！(1)招待费不属于税法规定的增税范围。 ！(2)擅自扩大技术开发费用，享受税收优惠。 ！(3)企业之间支付的管理费、企业营业机构之间支付的租金和特许权使用费在税前扣除。 3.销售费用的问题。 ！(1)超出广告费和业务推广费。 (2)特约销售机构资金税务处理不正确。 (3)运输和装卸费不真实。 4.财务费用的问题！ (1)贷款使用企业与计息企业不一致。 (2)向非金融机构借款的利息支出超过按照金融机构同期同类贷款利率计算的金额，未进行纳税调整。 (3)企业对其关联方接受的债权投资与股权投资的比例超过规定标准时发生的利息支出未进行纳税调整。 (4)汇兑损益税务处理不正确！ (4)费用的主要检查方法 1.成本界限不明确的检验 (1)重点审核材料成本、管理费等明细账。，并检查所购固定资产和在建工程专用材料的运杂费和包装费是否计入费用；检查购入的固定资产是否以分期付款、分期收款的方式计入材料账，或者以备件的名义将固定资产拆成零件，记为低值易耗品、外购半成品、修理备件，在领用时计入期间费用。 (2)查看“财务费用”明细账，核实固定资产竣工决算前或建造期超过12个月的存货发生的利息能否计入财务费用。 (3)检查原始凭证是否记录了发票复印件等。，并确认是否存在费用重复的问题。 2.管理费用检查 对大型会议费、差旅费，以及宾馆、饭店、旅行社等单位的开票情况，应作为检查重点。可以向开票单位核实，看是否存在以其他支出名义收取招待费的问题。 3.查销售费用！ (1)广告费真实性检查 (2)检查是否有工资、福利费、办公费、差旅费等。，应计入生产成本的，计入销售费用；不存在虚假销售人员提成工资； (3)是否存在一些问题，如距离过近，增加运输成本。 4.查财务费用！ (1)查清每笔贷款资金的流向，核实是否转给其他单位使用并为其计息。 (2)审核