（高职）项目六 采购与付款循环教学课件.pptxVIP

项目六 采购与付款循环;项目六 采购与付款循环审计;本项目“学习内容结构图”;1、了解采购与付款循环所涉及的主要单据和会计记录 2、了解采购与付款循环主要业务活动 3、能掌握固定资产项目的实质性程序 4、能掌握应付账款项目的实质性程序; 任务一 认识采购与付款循环;【任务案例】黄河公司采购与付款循环内部管理;一、主要单据和会计记录;二、主要业务活动;二、主要业务活动;二、主要业务活动;二、主要业务活动;二、主要业务活动;二、主要业务活动;二、主要业务活动;二、主要业务活动;二、主要业务活动;二、主要业务活动;二、主要业务活动;任务二 主要项目的实质性程序;【任务案例】 红光实业审计案例;【任务案例】 红光实业审计案例;一、固定资产审计;一、固定资产审计;一、固定资产审计;一、固定资产审计;一、固定资产审计;一、固定资产审计;一、固定资产审计;一、固定资产审计;一、固定资产审计;一、固定资产审计;一、固定资产审计;一、固定资产审计;一、固定资产审计;一、固定资产审计;二、应付账款审计;二、应付账款审计;二、应付账款审计;二、应付账款审计;二、应付账款审计;二、应付账款审计;二、应付账款审计;练习：ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下: (1)审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。 (2)甲公司应付账款年末余额为550万元。审计项日组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施雨证，未发现差异。 (3)审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施明证。出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。 (4)客户丙公司年末应收账款余额100万元，回函金额90万元。因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。 (5)客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致。 甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。 (6)客户戊公司为海外公司。审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证丽回函，未发现差异，结果满意。 要求:针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出审计项目组做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。;答案: (1)恰当。 (2)不恰当。仅选取大金额主要供应商实施函证不能应对低估风险，还应选取小额或零余额账户。 (3) 不恰当。审计项目组成员应当观察函证的处理过程，审计项目组成员需要在整个过程中保持对询证函的控制。 (4)不恰当。审计项目组应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。 (5)不恰当。审计项目组应当对该情况进行核实，口头解释证据不充分，还应实施其他审计程序，直接与丁公司联系核实如前往丁公司办公地点进行验证。 (6) 不恰当。未直接取得回函影响回函的可靠性，应取得戊公司直接寄发的询证函。