第十一章财产清查.ppt

第十一章 财产清查;第一节 财产清查的意义和种类; 账实不符的原因:财产物资保管过程中的自然损耗、收发计量的错误、管理失职造成的损失、贪污盗窃、营私舞弊、自然灾害造成的损失、未达帐项等。;1、保证会计核算资料的真实性 2、保护财产物资的安全完整 3、挖掘财产物资潜力，合理使用企业资材 4、维护财经纪律，遵守结算制度 5、促使企业对外经济往来的正常进行 ;二、财产清查的种类;（三）按清查执行的单位分类;三、财产物资盘存制度;第二节 财产清查的方法;（二）会计部门的准备工作; 清查前，保管人员要整理好财产物资，有明细帐的要结出余额；校正各种度量衡器具。;二、财产清查的方法;（二）各类资产清查的具体方法;库存现金的清查; 注：盘点前出纳员应先将现金收付款业务全部登记入帐，并结出余额，盘点时出纳员必须在场，最后根据盘点结果编制“库存现金盘点报告表”。; 银行存款的清查是采取与银行核对帐目的方法进行。即将企业的“银行存款日记帐”与“银行对帐单”逐笔进行核对。通过核对往往发现双方帐目会不一至，主要原因是由于未达帐项的存在。; 未达帐项是指一方已经入帐，另一方由于凭证传递时间的影响没有入帐的款项。 ;例：企业3月31日银行日记帐余额是76760元，银行对帐单余额为84250元，经逐笔核对发现下列未达帐项： 1、3月29日企业开出现金支票一张250元支付职工预支出差费，持票人尚未到银行取款。 ;2、3月30日企业开出转帐支票一张6450元，银行尚未入帐。 3、3月31日企业收到转帐支票一张18000元，已送银行，企业已经入帐，但银行尚未入帐。 4、3月31日银行从企业帐上代扣款项2000元，企业尚未接到凭证而未入帐。;5、 3月31日银行计算企业存款利息5300元，已记入企业帐户、企业尚未接到凭证而未入帐。 6、 3月31日银行收到企业委托代收销货款项15490元，已记入企业帐户、企业尚未接到凭证而未入帐。 根据以上资料编制银行存款余额调节表（见下页）;项 目; 调节后的余额相等可以说明双方的帐户记录没有差错，若不一致则说明双方的帐户记录有差错。企业尚未入帐的??达帐项，应在收到有关凭证后再入帐，不能根据银行存款余额调节表将未达帐项入帐。; 往来款项包括各种应收款、应付款、预收款、预付款等、往来款项的清查与银行存款一样，也是采用与对方核对帐目的方法。;存货的清查;固定资产的清查;第三节 财产清查结果处理; 待处理财产损益 期初余额：尚未处理的 期初余额：尚未处理的 各项财产盘亏数 各项财产盘盈数 发生额：发生的财产盘 发生额： 发生的财产盘 亏数 盈数 转销财产盘盈数 转销财产盘亏数 期末余：尚未处理的各项期末余：尚未处理的各项 财产盘亏数 财产盘盈数;2.“以前年度损益调整” 核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。属损益类账户。其借方登记多记差借，贷方登记少记差错。;2、处理 一般地，财产清查中发现帐实不符，无论是盘盈还是盘亏，都必须分析原因，认真做好清查结果的处理工作。对帐实不符差异的帐务处理，分两个步骤进行：; （1）审批前，调整帐面记录，使帐实相符 （2）审批后，根据差异的原因和审批意见，调整相应的帐户记录。;三、财产清查结果的帐务处理;例5、企业进行现金清查，发现现金长款20元。 经核查未查明原因，经批准作营业外收入 ;例6：企业进行现金清查，发现现金短款30元。 经核查，属于出纳员的责任，应由其赔偿;（二）应收应付款清查结果的账务处理;例1：海虹股份有限公司长期无法收回的应收账款2500元，按规定程序报经批准后，作账务处理：;例2：海虹股份有限公司长期无法支付账款800元，经查实对方公司单位已解散，经批准作销账处理：; 发生存货盘盈、盘亏，审批前先通过“待处理财产损益”帐户核算，审批后再根据不同的情况进行转帐处理。①发生存货盘盈一般冲减管理费用；②盘亏时，A.自然损耗转作管理费用，B.管理不善造成的损失由责任人员赔偿，C.非常损失扣除保险赔偿和残料后，列作营业外支出。对盘亏原材料、