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新会计准则上市公司的舞弊空间与对策分析 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：新会计准则上市公司的舞弊空间与对策分析 2 一、新会计准则的特点分析 2 二、上市公司的舞弊空间分析 3 三、减少上市公司舞弊行为的对策分析 5 文2：新会计准则下上市公司的舞弊空间与对策分析 6 一、新会计准则对上市公司舞弊空间的影响 7 （一）存货计价方式的改变对舞弊空间的影响 7 （二）合并报表理论的变革对舞弊空间的影响 7 （三）所得税会计处理的变革对舞弊空间的影响 8 （四）资产减值损失确认方法的改变对舞弊空间的影响 8 （五）投资性房地产计价的改变对舞弊空间的影响 9 （六）投资计价的改变对舞弊空间的影响 9 二、新准则下上市公司舞弊的防范 10 （一）针对新的利润空间加强审计监督 10 （二）健全和完善法律制度，加大违法惩处力度 10 （三）提高经营者和会计人员的素质 11 参考文摘引言： 11 原创性声明（模板） 12 文章致谢（模板） 12 正文 新会计准则上市公司的舞弊空间与对策分析 文1：新会计准则上市公司的舞弊空间与对策分析 一、新会计准则的特点分析 1.新会计准则下颁布的背景分析。随着改革的进一步深化，要求我国企业会计核算法规规范要顺应资本市场对会计信息的需求，能够为全球投资者提供更加透明可比的财务信息，促进中国企业在境外融资，降低融资成本。2006年2月15日，财政部在人民大会堂同时发布新的企业会计准则和审计准则体系，其中新会计准则将于2007年1月1日起在上市公司中执行，其他企业鼓励执行，执行新准则的企业不再执行现行准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。39项企业会计准则的发布，标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的新企业会计准则体系得到正式建立，这是我国会计发展史上新的里程碑。 2.公允价值计量模式的引入。新会计准则体系在会计要素计量方面的一大亮点就是公允价值的应用。国际财务报告准则和美国会计准则都比较侧重公允价值的应用，以体现会计信息的相关性。考虑到要排除人为操纵因素，从而取得—个比较准确的公允价值，新会计准则在应用公允价值时把握这样一个原则：以历史成本为基础，同时引入公允价值，但是公允价值在什么情况下可以用，限制比较多。总体原则要把握两点：一是“要行活跃的市场”；二是交易双方在完全自愿的情况下，没有第三方干扰，讨价还价形成的价格，也可以说是公允的。据悉，财政部为此多次与国际会计准则理事会讨论相关问题。考虑到中国市场发展的现状，此次准则体系中主要在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面采用了公允价值。总体上说，新会计准则体系对公允价值的运用还是比较谨慎的。改进后的《国际会计准则第2号》取消了后进先出法，我国修订的存货准则也取消了后进先出法，主要是因为后进先出法不能真实反映存货流转。 3.资产减值准备的新规定。对于一些已经利用大幅计提减值准备“隐藏利润”的公司而言，则可能会赶在2007年1月1日之前，赶紧将减值准备冲回。从实际公司计提的跌价准备来看，许多公司的跌价准备都超过净利润1倍以上，往年可能隐藏利润的钢铁、房地产、煤炭、贸易等行业有可能在今年转回部分跌价准备，从而极大地影响当期净利润。 4.其他内容分析。债务重组将规定：由于债权人让步，债务人获得的利益将直接计入当期收益，进入利润表，而原来是计入资本公积；同时引入公允价值，以实物抵债，将以公允价值计量。于是一些无力清偿债务的公司，一旦获得债务全部或者部分豁免，其收益将直接反映在当期利润表中，可能极大地提高每股盈余。取消“后进先出法”，一律使用“先进先出法”记账。对于原先采用“后进先出”，存货较大，周转率较低的公司，会造成毛利率和利润的不正常波动。与《合并会计报表暂行规定》相比，新的合并财务报表准则所依据的基本合并理论已发生变化，从侧重母公司理论转为侧重实体理论。合并报表范围的确定更关注实质性控制，母公司对所有能控制的子公司均需纳入合并范围，而不一定考虑股权比例。所有者权益为负数的子公司，只要是持续经营的，也应纳入合并范围。这一变革，对上市公司合并报表利润将产生较大影响。 二、上市公司的舞弊空间分析 1.新准则短期内可能会刺激上市公司的舞弊行为，降低盈余质量。正式实施新会计准则后，在一到二年的时间里，上市公司需要学习、适应准则中的新变化，预计会出现操作不当的现象，可能极大地改变财务报表数据，使得上市公司利润在短期内发生剧烈变化。据有关方面初步估算，因实施新的准则，上市公司2007年业绩可能增长剧烈且不稳定，由于企业盈余质量分析的方法、指标、标准发生改变，导