财务报表分析的重要信息.pptVIP

浏 览 一、公司基本情况 会计报表附注内容 二、遵循企业会计准则的声明 三、财务报表的编制基础 四、公司采用的主要会计政策 五、税项 六、企业合并及合并财务报表 七、合并财务报表主要项目注释 八、母公司财务报表主要项目注释 九、关联方关系及其交易 十、资产证券化业务的会计处理 十一、股份支付 十二、或有事项 十三、承诺事项 十四、资产负债表日后事项 十五、其他重要事项说明 值 得 细 看 浏 览 一、公司基本情况 第三十一页，共六十九页。 略加关注 第三十二页，共六十九页。 审计报告 会计报表 --合并资产负债表、母公司资产负债表 --合并利润表、母公司利润表 --合并现金流量表、母公司现金流量表 --合并所有者权益变动表、母公司所有者权益变动表 会计报表附注 第三十三页，共六十九页。 审计报告是指注册会计师就企业财务报表的编制是否恰当地反映了企业的财务状况和经营成果所出具的意见 上市公司的年度财务报表一般须经注册会计师审计并出具审计报告 审计报告的作用 --鉴证作用 --证明作用 第三十四页，共六十九页。 审计报告必须反映注册会计师的审计范围、审计依据、实施的审计程序和发表的审计意见 审计报告的编制和出具必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则的规定 第三十五页，共六十九页。 标准无保留意见的审计报告（大唐） 带保留意见的审计报告（科龙2005年报，P75） --未调整事项 --范围受限 --不符合一致性原则 --未确定事项 第三十六页，共六十九页。 否定意见的审计报告（P206） 无法发表意见的审计报告（P207） 第三十七页，共六十九页。 “我们认为”--签字会计师的主观认为和判断 “在所有重大方面”--签字会计师对于“重大”的判断 所有非重大问题不影响意见发表的态度 “公允”的判断 第三十八页，共六十九页。 注册会计师业务和道德素质的提高和监管力度的加强，使得审计意见对企业财务信息的质量意义越来越大 被出具无保留意见和保留意见的财务报告质量普遍高于被出具另两种审计意见的财务报告 第三十九页，共六十九页。 除无保留意见的审计报告外，其他三种意见的审计报告均应指出保留的内容和程度 除无保留意见的审计报告外，其他三种意见的审计报告所保留的内容，主要涉及减值准备计提的恰当性、资产的安全性、资产的质量、收入确认的恰当性、信息披露的完整性等方面。这些内容都与企业的利润质量密切相关（科龙2005年报，P75） 注册会计师在审计报告中保留或指出的内容越多，不论企业做多少解释，都应对企业的利润质量保持警觉 第四十页，共六十九页。 引例：合并资产负债表的其他应收款和长期股权投资规模远小于上市公司自身资产负债表的其他应收款和长期股权投资规模，合并财务报表“消失”的资金流向哪里？---泛海建设2009 项目 合并年末余额 母公司年末余额 其他应收款 339 528 368.72 7 537 580 300.02 长期股权投资 —— 5 841768 557.12 第四十一页，共六十九页。 企业会计准则第33号———合并财务报表 合并会计报表又称合并财务报表，它是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表 第四十二页，共六十九页。 合并报表是母公司以合并范围内的母公司、子公司的报表为基础编制的 母、子公司以产权关系为纽带 抵消了集团内部的重复项目，体现企业集团整体财务状况 是否把某个特定的子公司排除在合并范围以外，主要取决于母公司对该子公司是否符合准则规定的条件的判断（实质控制的判断） 合并报表不像个别报表通过“可验证性”来检验 第四十三页，共六十九页。 资产负债表的差异（大唐10年年报为例） 合并资产负债表 --归属于母公司的所有者权益：控制股东 --少数股东权益：非控制性股东在企业中享有的权益 负债和所有者权益 附注 期末余额 期初余额 归属于母公司所有者权益合计 531,363,512.90 507,037,189.61 少数股东权益 170,749,683.83 181,022,544.54 所有者权益合计 702,113,196.73 688,059,734.15 第四十四页，共六十九页。 合并利润表 归属于母公司的净利润 少数股东损益 归属于母公司的综合收益总额 归属于少数股东的综合收益总额 第四十五页，共六十九页。 利润表差异 项目 附注 本期金额 上期金额 净利润 151,222,380.69 111,087,655.03 归属于母公司所有者的净利润 66,044,642.67 57,473,957.50 少数股东权益 85,