高新技术企业认定申报及复审工作培训.pptVIP

三、原始凭证 １、没有附件 ２、领料单据虚假 （１）领料人 （２）领用物品 （３）领料单号码 （４）编号 （５）领料部门等 * 第三十一页，共六十二页。 四、人员 １、花名册与劳动合同 ２、工资单与花名册、研发组成员名单 ３、花名册与学历证明 * 第三十二页，共六十二页。 四、高新技术企业复审注意事项 * 第三十三页，共六十二页。 评审表增加审核内容： 企业所得税年度纳税申报表营业（销售）收入金额 近三年企业享受减免所得税额 * 第三十四页，共六十二页。 五、高新研发支出会计核算与税务规定 * 第三十五页，共六十二页。 必须：按每个研究开发项目进行核算 研发项目：不重复的 具有独立时间 财务安排 人员配置的研究开发活动。 * 第三十六页，共六十二页。 不重复——有独立立项的项目——RD 独立时间——研发期 财务安排—预算、核算、结算、考核——明细账 人员配置——项目组 * 第三十七页，共六十二页。 　研发费用核算 企业应按照新会计准则，完善财务制度，按照确定的研发项目建立研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。 得到国家、省、市各级政府资助的相关项目的费用可进行归集 * 第三十八页，共六十二页。 研发费用项目 内部研究开发投入额 人　员　人　工 直　接　投 入 折旧费用与长期费用摊销 设　计　费 设备调试费　 无形资产摊销 其 他 费 用 委托外部研究开发投入额 境内的外部研发投入额 * 第三十九页，共六十二页。 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 不包括自行开发的无形资产 无形资产摊销 * * 第四十页，共六十二页。 委托外部研究开发费用 委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定 认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额 * * 第四十一页，共六十二页。 《企业会计准则第6号——无形资产》 取消无形资产必须是“长期资产”的限制 研究过程中发生的费用应予以费用化 研究达到一定的阶段而进入开发阶段后发生的费用，同时满足五个条件，允许资本化 * 第四十二页，共六十二页。 区分研究与开发阶段支出 内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出 内部研究开发项目的研究阶段，是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。 　－－发生时计入当期损益。 * 第四十三页，共六十二页。 内部研究开发项目的开发阶段，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。 区分：研究阶段支出 开发阶段支出 * 第四十四页，共六十二页。 开发阶段则是将研究成果应用于实践、将技术转化为产品的阶段，该阶段产生未来经济利益的可能性较大，此时如果企业能够证明某项目满足无形资产的定义及同时符合相关确认条件（五项条件），则所发生的开发支出应该予以资本化。 * 第四十五页，共六十二页。 一级账户：“研发支出” 二级科目：具体的研究开发项目 三级科目：“费用化支出” 或“资本化支出” 财务核算科目的设置 * 第四十六页，共六十二页。 　 广州德永会计师事务所 广州公永税务师事务所 　　　　 高新技术企业认定与复审 二O一二年三月 * 第一页，共六十二页。 一、高新技术企业认定（复审）政策及申报工作 二、高新技术企业的申报条件 三、高新技术企业申报中存在的问题及注意事项 四、高新技术企业复审注意事项 五、高新研发支出会计核算与税务规定 * 第二页，共六十二页。 一、高新技术企业认定（复审）政策及申报工作 * 第三页，共六十二页。 认定和复审规定 1、《关于印发高新技术企业认定管理办法的通知》（国科发火[2008]172号 ） 2、《高新技术企业认定管理工作指引》 3、《关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知》（国科火字〔2011〕123号） * 第四页，共六十二页。 2012年认定工作 1、文件 《关于组织2012年高新技