生产企业免抵退计算.pdfVIP

五、增值税免抵退税和免退税的计算 （一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税， 依下列公式计算： 1.当期应纳税额的计算 当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额- 当期不得免征和抵扣税额） 当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸 价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口 货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额 当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进 原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率） 2.当期免抵退税额的计算 当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇 人民币折合率×出口货物退税率 -当期免抵退税额抵 减额 当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价 格×出口货物退税率 3.当期应退税额和免抵税额的计算 （1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税 额 （2）当期期末留抵税额当期免抵退税额，则 1 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中 “期末留抵税额”。 4.当期免税购进原材料价格包括当期国内购进 的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格 和当期进料加工保税进口料件的价格，其中当期进料 加工保税进口料件的价格为组成计税价格。 当期进料加工保税进口料件的组成计税价格＝ 当期进口料件到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消 费税 （1）采用“实耗法”的，当期进料加工保税进 口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用 的进口料件组成计税价格。其计算公式为： 当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当 期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计 划分配率 计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值× 100% 实行纸质手册和电子化手册的生产企业，应根据 海关签发的加工贸易手册或加工贸易电子化纸质单证 所列的计划进出口总值计算计划分配率。 实行电子账册的生产企业，计划分配率按前一期 2 已核销的实际分配率确定；新启用电子账册的，计划 分配率按前一期已核销的纸质手册或电子化手册的实 际分配率确定。 （2）采用“购进法”的，当期进料加工保税进 口料件的组成计税价格为当期实际购进的进料加工进 口料件的组成计税价格。 若当期实际不得免征和抵扣税额抵减额大于当 期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物 适用税率－出口货物退税率）的，则： 当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物 离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－ 出口货物退税率） 3