（高职）以公允价值计量且其变动进入其他综合收益的金融资产教学课件.pptxVIP

;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产　（1）分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产所产生的所有利得或损失，除减值损失或利得和汇兑损益之外，均应当计入其他综合收益，直至该金融资产终止确认或被重分类。 但是，采用实际利率法计算的该金融资产的利息应当计入当期损益。该金融资产计入各期损益的金额应当与视同其一直按摊余成本计量而计入各期损益的金额相等。 该金融资产终止确???时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入当期损益。　　;;权益投资的会计处理;股票投资的会计处理;例题：;（1）初始成本＝100×（25.2－0.2）＋6＝2 506（万元） 借：其他权益工具投资——成本 2 506 　　应收股利　　　　　　　　　　20 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　2 526 （2）借：银行存款　　20 　　贷：应收股利　　　　20 （3）公允价值变动＝100×28－2 506＝294 （万元） 借：其他权益工具投资——公允价值变动　294 　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　294 （4）借：应收股利　（100×0.3）30 　　贷：投资收益　　　　　　　　30 借：银行存款　　　　　　　30 　　贷：应收股利　　　　　　　　30;;其他债券投资的会计处理 取得其他债权投资时 借：其他债权投资—成本 应收利息 已到付息期尚未领取的利息 贷：银行存款（实际支付的金额） 其他债权投资—利息调整（差额，或借记） 资产负债表日计算利息收入时 借：应收利息 （面值×票面利率） 其他债权投资—应计利息 其他债权投资—利息调整（差额，或贷记） 贷：投资收益（摊余成本×实际利率） ;债券投资的会计处理;债券投资的会计处理;差异分析与纳税调整;例题：甲公司为上市公司，2×13年12月31日，以21 909.19万元（包括交易费用9.19万元）的价格购入乙公司于2×13年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为20 000万元，付息日为每年1月5日，票面年利率为6%。甲公司于每年年末计提债券利息；根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司确定该债券实际利率为5%。 （1）2X14年末公允价值为21000万元 （2）2X15年末公允价值为20700万元 （3）2X16年1月1日以20 800 万元出售;;（2）借：银行存款　　1 200 　　贷：应收利息　　　　1 200 （3）①应收利息＝20 000×6%＝1 200（万元）②实际利息收入＝20 709.19×5%＝1 035.46（万元）③利息调整＝1 200－1 035.46＝164.54（万元）借：应收利息　　　　　　　　　　1 200 　　贷：其他债权投资——利息调整　　　　164.54 　　　　投资收益　　　　　　　　　　　1 035.46 假设2014年年末公允价值为21000万元 ④公允价值变动＝21 000－（20 709.19－164.54）＝455.35 （万元）借：其他债权投资——公允价值变动　455.35 　　贷：其他综合收益 　 　　 　　　　　　455.35;【提示】①2×14年年末其他债权投资 摊余成本＝20 709.19－164.54＝20 544.65（万元）②2×14年年末其他债权投资的账面价值＝21 000（万元） ①应收利息＝20 000×6%＝1 200（万元）②实际利息收入＝20 544.65×5%＝1 027.23（万元）③利息调整＝1 200－1 027.23＝172.77（万元）借：应收利息　　　　　1 200 　　贷：其他债权投资——利息调整　　　172.77 　　　　投资收益　　　　　　　　　　1 027.23 假设当年年末公允价值为20700万元;④公允价值变动＝20 700－（21 000－172.77）＝－127.23（万元）借：其他综合收益　　　　127.23　　贷：其他债权投资——公允价值变动　127.23 ;提示：①2×15年末其他债权投资的摊余成本＝20 544.65－172.77＝20 371.88（万元）②2×15年年末其他债权投资的账面价值＝20 700（万元） ①“成本”＝20 000（万元）　　②“利息调整”＝（1）709.19－（3）164.54－（5）172.77＝371.88（万元）　　③“公允价值变动”＝（3）455.