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建筑企业5个实务问题分析 建筑企业的实务较为复杂，在实操中，会计朋友们经常会遇到这样或那样的一些问题，今天就在这里给大家分享一下，近期大家咨询的一些常见问题： 1、公司发生建筑服务适用于差额征税，那么对于适用财税〔2016〕12号文件中免征教育费附加、地方教育附加的月销售额，是指差额前的还是差额后的？ 答：参考国家税务总局公告2021年第5号《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》明确规定： “二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。” 个人认为教育费附加、地方教育附加应当与增值税在优惠政策以及执行口径保持一致。具体情况建议跟主管税局确认。 2、小规模纳税人跨县提供装修服务，不能自行开具发票，在机构所在地税务机关代开发票还是装修服务发生地税务机关代开发票？ 答:根据国家税务总局公告2016年第17号《国家税务总局关于发布纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法的公告》第九条规定： “小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。” 3、湖南长沙一家小型建筑公司，在长沙和武汉都有建筑项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人。如果公司2021年二季度销售额超过了45万元，但在武汉的建筑项目销售额未超过45万元，是否需要在武汉预缴增值税？ 答：参照2021年第5号《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》规定： “小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。” 按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。 因此，如果公司2021年二季度销售额超过45万元，不能享受小规模纳税人免征增值税政策；如果在建筑服务预缴地武汉实现的销售额未超过45万元，则当期无需在武汉预缴增值税。 4、公司是北京一家建筑企业属于按季申报的增值税小规模纳税人。我公司目前在外地有几个建筑项目，关注到最近国家出台的小规模纳税人免征增值税政策中有季度销售额45万元以下无需预缴增值税的规定，请问是分不同建筑项目的销售额分别判断还是按照建筑项目的总销售额判断是否需要预缴？ 答：参照2021年第5号《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》规定： “按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元（季销售额未超过45万元）的，当期无需预缴税款。” 因此，公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，如果在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个建筑项目的，按照同一预缴地涉及的所有建筑项目当季总销售额判断在该地是否需要预缴增值税；不同预缴地的建筑项目，按照不同预缴地实现的季销售额分别判断是否需要预缴增值税。 5、一家小型装修公司属于按月申报的增值税小规模纳税人，可以适用建筑服务分包款差额征税政策。请问，适用小规模纳税人免征增值税政策的月销售额是按照差额前还是差额后判断？ 答：按照差额后的销售额判断。参照2021年第5号《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》有关规定： “适用增值税差额征收政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额15万元以下免征增值税政策。： 因此，公司提供建筑服务按规定可以差额扣除分包款的，以差额后的销售额确定是否适用上述小规模纳税人免征增值税政策。