会计循环会计凭证.ppt

会计循环-会计凭证 Topic9 第一页，共三十六页。 cai 1、会计凭证概述 2、原始凭证、记账凭证 1、原始凭证、记账凭证的分类 2、原始凭证、记账凭证的填制 重点及难点 内容摘要 第二页，共三十六页。 cai 引子：关于会计凭证的现实案例 他们为什么 要销毁凭证 因为凭证记载着 公司经济活动的 真相吗 长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁； 安达信为安然公司作假、并暗中销毁审计证据 第三页，共三十六页。 cai 第四页，共三十六页。 cai 记录 填制程序：经济业务发生时取得或填制 主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据 主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。 核算 原始凭证 记账凭证 经济业务 原始凭证的定义 第五页，共三十六页。 cai 1.按来源分类 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 原始凭证 2.按填制方法分类 原始凭证的种类 第六页，共三十六页。 cai 外来原始凭证: 在经济业务发生或完成时,由其他单位或个人填制完成,并由本单位经办业务的部门和人员取得的原始凭证 如: 外来发票、车船票等 第七页，共三十六页。 cai 自制原始凭证: 由本单位经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时所填制的凭证 如: 收料单 、领料单 、产品入库单 第八页，共三十六页。 cai 一次凭证 累计凭证 填制手续一次完成的原始凭证 外来原始凭证一般都属于一次凭证； 自制原始凭证中大多数也是一次凭证 如:发票、车票、银行的各种结算凭证、收料单等 累计凭证: 在一张凭证中多次进行登记才能完成的原始凭证。 一般为自制原始凭证。 如: 限额领料单、办公费用登记表等 P73表3－3 第九页，共三十六页。 cai 汇总原始凭证 也叫原始凭证汇总表，是对一定时期内若干张同类业务的原始凭证加以汇总而填制的凭证。 如: 发出材料汇总表、工资结算汇总表等 P74表3－4 第十页，共三十六页。 cai 凭证名称 填制日期与编号 交易双方单位名称 交易内容或事项 交易数量与金额 经办人签名 原始凭证的基本内容 第十一页，共三十六页。 cai 原始凭证的填制要求 客观真实 编制及时 内容完整 书写规范 第十二页，共三十六页。 cai 书写规范： 原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 原始凭证上大小写金额的书写应符合规范，正确填写。大写金额到元或角为止的，在元或角字之后应写“整”字，大写金额数字有分的，分字后不写“整”字；写大写金额数字时与“人民币大写”之间不得留有空隙；大写数字有零时，不得以“/”代替；阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔写 用蓝色或黑色墨水书写，字体应工整、清晰，不得使用未经国务院公布的简化汉字。 各种凭证如果已预先印定编号，在写错作废时，应当加盖“作废”戳记，全部保存，不得撕毁。 各种原始凭证不得随意刮擦、涂改、挖补。 第十三页，共三十六页。 cai 发票的填制举例发票.exe 第十四页，共三十六页。 cai 周方 2004年6月5日红星公司从北京一百公司购入打印机一台，款项1000元。 例 红星公司 6 2004 5 HP640 打印机 1 台 1000 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 ￥ 北京 一百 张三 零 零 零 壹 零 零 × 原始凭证填制举例 第十五页，共三十六页。 cai 经济业务是否合规、合法 拒绝虚假凭证 原始凭证要素是否填写齐全 原始凭证要素填写是否符合要求 拒绝受理 报请上级处理 退经办人员 补办完整 退经办人员 予以更正或重开 原始凭证审核 真实性 合法性 完整性 正确性 第十六页，共三十六页。 cai 经济业务 原始凭证 填制取得 填制 记账凭证 账簿 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。 主要内容： 会计分录 主要用途： 登记账簿依据 填制依据：根据原始凭证 记账凭证的定义 第十七页，共三十六页。 cai 专用记账凭证 通用记账凭证 收款凭证 转账凭证 付款凭证 适用范围 记 账 凭 证 记账凭证的种类 第十八页，共三十六页。 cai 收款凭证: 用来记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。 现金收款凭证 银行存款收款 凭证 第十九页，共三十六页。 cai 付款凭证: 用来记录现金和银行存款付款业务的记账凭证. 现金付款凭证 银行存款付款 凭证 第二十页，共三十六页。 cai 转账凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金