考会计上岗证《基础会计》第三章会计科目与账户1.pptVIP

本科目核算企业持有的固定资产原价 例：购入一台不需要安装的机器设备，价50000，不考虑相关税费，用银行存款支付。 1601 固定资产 固定资产 ： + 50000 银行存款： - 50000 第五十三页，共九十八页。 本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出 例：购入一台需要安装的机器设备，价50000，不考虑相关税费，用银行存款支付。 1604 在建工程 在建工程 ： + 50000 银行存款： - 50000 第五十四页，共九十八页。 本科目核算企业为在建工程准备的各种物资成本。 例：企业需要自行建造一台设备，购入工程物资一批，价款50000，不考虑相关税费，用银行存款支付。 1605 工程物资 工程物资： + 50000 银行存款： - 50000 第五十五页，共九十八页。 1231坏账准备（资产类、资产备抵科目） 本科目核算企业应收款项的坏账准备 例：计提应收账款的坏账准备20000 资产减值损失 ： + 20000 坏账准备： +20000 资产其他特殊科目 第五十六页，共九十八页。 本科目核算企业存货的跌价准备 例：期末计提存货跌价准备 1471 存货跌价准备 资产类、资产类备抵科目 资产减值损失 ： + 20000 存货跌价准备： +20000 凡是XXX准备都属于资产类科目的备抵科目 第五十七页，共九十八页。 本科目核算企业固定资产的累计折旧 例：计提行政管理部门折旧50000 1602 累计折旧  资产类、固定资产的备抵科目 管理费用 ： + 50000 累计折旧： +50000 第五十八页，共九十八页。 本科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。 例：出售一台机器设备，原价50000，已提折旧30000 1606 固定资产清理 固定资产清理 ： + 20000 累计折旧： -30000 固定资产：-50000 第五十九页，共九十八页。 科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算 例：清查现金短缺1000 1901 待处理财产损溢 待处理财产损溢 ： + 1000 库存现金： -1000 第六十页，共九十八页。 本科目核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等 通过出让方式取得一项土地使用权，出让费用，用银行存款支付 1701 无形资产 无形资产 ： + 500万 银行存款： -500万 第六十一页，共九十八页。 考一考： 1库存的各种材料 2职工的宿舍 3单位拥有的专利权 4完工入库的产成品 5企业购入需要安装的设备 6包装物 7购买的材料还未入库 第六十二页，共九十八页。 4001实收资本：核算企业收到投资者投入的资本。实收资本=注册资本。 4002资本公积：核算企业收到投资者出资额超过注册资本的部分、直接计入所有者权益的利得和损失 。 5、所有者权益 第六十三页，共九十八页。 例：收到投资者投入资本100万，存入银行 投资者投入货币资金110，在注册资本中占有的份额100万 银行存款 ： + 110万 实收资本： +100万 资本公积： +10 银行存款 ： + 100万 实收资本： +100万 第六十四页，共九十八页。 4103本年利润：核算企业当期所实现的利润或亏损。 4104利润分配：本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额 利润分配是本年利润的备抵科目 第六十五页，共九十八页。 例： 2012年1月1日张三和李四每人出资10万元成立杭州福喜发财有限责任公司，则公司的实收资本为20万元。7月1日，金八打算加入该公司，与张三李四谈妥投入15万元占有1/3股份，则公司新增“实收资本”10万元，多余的5万元属于资本溢价记入“资本公积”。12月31日，公司赚取净利润10万元，根据公司法规定，应按净利润的10%提取法定盈余公积1万元。同时，公司决定提取任意盈余公积2万元，向股东分配利润3万元。则公司账面的“盈余公积”为3万元（3=1+2），“未分配利润”为4万元（10-1-2-3=4），“留存收益”（留存在企业的收益）为7万元（3+4=7或者10-3=7）。 第六十六页，共九十