交易性金融资产的基本分类.pptVIP

借：应收利息　 40　贷：投资收益　　　　30.85　　 可供出售金融资产——利息调整　9.15借：银行存款　 40　贷：应收利息　 40借：资本公积——其他资本公积　 19　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 19 （用年末公允价值和年末摊余成本比较计算公允价值变动额） 2008 * * 第九十四页，共一百五十二页。 【例】2001年5月6日，甲公司支付价款10 160 000元 （含交易费用10 000元和已宣告发放现金股利150 000 元），购入乙公司发行的股票2 000 000股，占乙公司有 表决权股份的0.5%。甲公司将其划分为可供出售金融资 产。2001年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利 150 000元。2001年6月30日，该股票市价为每股5.2元。2001年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股 票市价为每股5元。2002年5月9日，乙公司宣告发放股利40 000 000元。2002年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。2002年5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将股票全 部转让。 2008 * * 第九十五页，共一百五十二页。 （1）2001年5月6日，购入股票：　借：应收股利　　　　　　　　　150 000　　　可供出售金融资产——成本　10 010 000　　　贷：银行存款　　　　　　　　　10 160 00（2）2001年5月10日，收到现金股利　　借：银行存款　 150 000　　　　贷：应收股利　 150 000（3）2001年6月30日，确认股票的价格变动借：可供出售金融资产——公允价值变动　390 000 （5.2×2 000 000－10 010 000）　贷：资本公积——其他资本公积　　　　390 000 2008 * * 第九十六页，共一百五十二页。 （4）2001年12月31日，确认股票价格变动 借：资本公积——其他资本公积　　　 400 000　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　400 000 [（5.2－5）×2 000 00 （5）2002年5月9日，确认应收现金股利　　借：应收股利　　　 200 000　　　　贷：投资收益　　　 200 000 （6）2002年5月13日，收到现金股利　　借：银行存款　　　 200 000　　　　贷：应收股利　　　 200 000 2008 * * 第九十七页，共一百五十二页。 （7）2002年5月20日，出售股票　借：银行存款　　　　　　　　9 800 000 （4.9×2 000 000）　　　投资收益　　　　　　210 000（金额倒挤）　　　可供出售金融资产——公允价值变动　10 000　　贷：可供出售金融资产——成本　　10 010 000　　　　资本公积——其他资本公积　　10 000 假定甲公司将购入的乙公司股票划分为交易性金融资 产，且2001年12月31日乙公司股票市价为每股4.8元， 其他资料不变  2008 * * 第九十八页，共一百五十二页。 金融资产减值 金融资产的减值范围和减值迹象的判断 持有至到期投资、贷款和应收款项的减值 可供出售金融资产的减值 2008 * * 第九十九页，共一百五十二页。 金融资产减值测试的范围 ◆以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要计提减值。 ◆持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产都要计提减值准备。 注意：可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，而减值计入当期损益并最终影响利润表，即虽然可供出售金融资产以公允价值计量，但其不同于交易性金融资产，因为其公允价值变动没有计入当期损益，因而不能代替资产减值损失，所以要对可供出售金融资产计提减值准备，而交易性金融资产不需要计提减值准备。 2008 * * 第一百页，共一百五十二页。 减值迹象的判断 金融资产发生减值的客观证据，包括九项内容。 如果债权发生减值，则一般是因为债务人发生严重的财务困难； 如果是股票减值，则一般是因为该股票出现了严重或非暂时性下跌。 ◆注意可供出售金融资产正常公允价值变动和计提减值的区别。 2008 * * 第一百零一页，共一百五十二页。 金融资产减值的迹象 金融资产减值的迹象 表明金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项（9）： 1．发行方或债务人发生严