第一章 税收概论.pptVIP

; 第一章 税收概论;第一节 公共产品与税收 第二节 税制要素 第三节 税收分类 第四节 税收原则;私人产品;;公共产品的提供 ; 政府在现代社会里的角色定位就是：向全社会征收税款，同时负责向社会提供全套的公共产品和公共服务。 税收是公民为了获得公共产品和公共服务而向国家支付的报酬。;财政职能 这是税收最基本的职能;调节经济的职能 ;;;纳税人是纳税主体;负税人是税款的实际承担者或负担税款的经济主体；而纳税人只是负担税款的法律主体;征税对象是课税的客体 指每个税种征税的标的物 (决定了一个税的名称）;税率是什么？ 公民为了获得政府提供的公共产品和公共服务而向政府支付的价格。 税率是对一定征税对象的征收比例或征收额 税率是税制要素的核心要素 ;1、比例税率;2、累进税率; 优点：能对纳税人的收入进行弹性调节，符合公平税负、合理负担原则。 缺点：计算相对复杂，抑制效率的提高 ;3、定额税率;纳税环节：税法对处于经济运动过程中的征税对象规定应予征税的环节。(纳税环节，是对商品课税而言的);1.2 税收制度 1.2.5 纳税期限;税收优惠　国家对某些纳税人或征税对象给予减轻或免除税收负担的优惠措施。 税基式减免：即缩小计税依据来实现，具体包括： 起征点 免征额 项目扣除 税率式减免：降低税率或归于低税率 税额式减免：直接减免应纳税额;违章处理是对纳税人违反税收法规行为所采取的处罚措施，它保证税收法令的贯彻执行，体现税收的强制性。 税收违章行为包括： ①违反税务管理基本规定，如纳税人未按规定办理税务登记、纳税申报等。 ②偷税，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 ③逃税，纳税人逃避追缴欠税。 ④骗税，纳税人骗取国家出口退税。 ⑤抗税，纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款。 ;　　对违章行为的处理措施，可以根据情节轻重，分别采取以下方式进行处理：批评教育、强行扣款、征收滞纳金、处以税务罚款、追究刑事责任等。;小结：从税收负担的角度看税制要素 ;按征税对象分类;流转税是以商品流转额（销售额）和非商品流转额（营业额）作为征税对象征收的税。包括增值税、消费税、关税。 所得税是以纳税人的所得额或收益额为征税对象征收的税。包括企业所得税、个人所得税。 资源税是以开发和利用自然资源为征税对象征收的税。包括资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税 财产税是以纳税人拥有或支配的各种财产为征税对象征收的税。包括房产税、契税、车船使用税。 行为税是以纳税人某种特定行为为征税对象征收的税。包括印花税、城市维护建设税。 ;税制结构是指构成税制的各税种在社会再生产中的分布状况及相互之间的比重关系。;;商品税、所得税比较表 ;;1、沿用前苏联的模式。 2、价内税是计划经济条件下，以价格相对不变为前提产生的，税收作为调节利润的手段。 3、在市场经济条件下，价内税会导致价税在调节经济过程中相互掣肘，不利于合理价格的形成。 ;价税分离，负担透明。是市场经济国家商品劳务税常用的一种征税方式。 价内税：消费税、关税 价外税：增值税; 共享税一览表;直接税：是指税款由纳税人缴纳，也由纳税人负担，不能转嫁给他人承担的一类税，如所得税。 间接税：是指税款由纳税人缴纳，但可以通过各种方式将税负转嫁给他人承担的一类税，如流转税。;现代税制四原则：;; ;征税的效率损失;公平原则是指税收制度应体现横向公平和纵向公平。横向公平指具有相同纳税能力的人应该承担相同的税收负担。 纵向公平指具有不同纳税能力的人应该承担不同的税收负担。;税收征收管理制度要既便于税务机关征收，又便于纳税人缴纳，即应该具有确实、便利等特点。税法应该清楚明确税制各个要素和征收办法，使得征纳双方对相关征税事宜没有模糊之处。 ;下一章： 增值税