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第七篇 循环审计篇——第三节 货币资金审计 学习地图： ●库存现金审计 ●审计 账户 ●审计余额调节表 ●审计定期存款 知识点7.3.1 库存现金审计 一、监盘库存现金 对被审计 现金盘点实施的监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于 会计师对风险 评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。 如果 会计师基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序。 库存现金监盘 程序目的可作为控制测试或实质性程序 参加 会计师、被审计 出纳、财务 检查方式突击性检查 监盘时间最好是上午上班前或下午下班时 监盘范围企业 经管的所有现金，包括已收到但未存入 的现金、零用金、找换金等 现金监盘程序 1.查看被审计 制定的盘点计划，以确定监盘时间。 2.查阅库存现金 账并同时与现金收付凭证相核对。 ●一方面检査库存现金 账的 与凭证的内容和金额是否相符； ●另一方面了解凭证日期与库存现金 账日期是否相符或接近。 3.检查被审计 现金实存数，并将该监盘金额与库存现金 账余额进行核对： ● 差异，应要求被审计 査明原因，必要时应提请被审计 作出调整； ●如无法査明原因，应要求被审计 按管理权限批准后作出调整。 4.若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表” 中注 明，必要时应提请被审计 作出调整。 5.在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程 序。 资产负债表日余额＋间隔期增加额－间隔期减少额＝期后盘点日余额 资产负债表日余额＝期后盘点日余额－间隔期增加额＋间隔期减少额 二、库存现金的检查程序 （一）核对账面 金额 ●核对库存现金 账与总账的金额是否相符，检査非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额 是否正确。 ● 会计师测试现金余额的起点是，核对库存现金 账与总账的金额是否相符。如果不相符， 应査明原因，必要时应建议作出适当调整。 （二）抽查大额现金收支 ●査看大额现金收支，并检查原始凭证是否齐全、原始凭证内容是否完整、有无 批准、记账凭 证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否 于恰当的会计期间等项内容。 （三）检查报表列报 ● 会计师应在实施上述审计程序后，确定“库存现金”账户的期末余额是否恰当，进而确定库 存现金是否在资产负债表中恰当披露。 知识点7.3.2 审计 账户 一、检查 存款余额明细表 （一）核对基本信息 1.获取 存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和 账合计数核对是否相符； 2.检查非记账本位币 存款的折算汇率及折算金额是否正确。 （二）考虑账户完整性 1. 会计师亲自到 或基本存款账户 行 并打印《已开立 结算账户 》，以 确认被审计 账面 的 结算账户是否完整。 2.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计 的收（付）款 账户是否包含在 会计 师已获取的开立 账户 内。 二、检查 存款账户发生额 除实施一般审计程序外， 会计师还可以考虑对 存款账户的发生额实施以下程序： 1.获取对账单 分析不同账户发生 账漏记 的可能性，获取相关账户相关期间的全部 对账单。 如果对被审计 对账单的真实性存有疑虑 会计师可以在被审计 协助下亲自到 获取 对账单。 在获取 对账单时， 会计师要全程关注 对账单的打印过程。 2.执行双向检查 从 对账单中选取 的样本与被审计 账 进行核对；从被审计 存款日 记账上选取样本，核对至 对账单。 3.浏览对账单