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第八章 税法、城镇土地使用税法、 契税法和耕地占用税法 一、 税和城镇土地使用税 考点一、纳税义务人、征税范围 【例题1 ·单选题】下列各项中，符合 税纳税人规定的是（ ）。 A.房屋出典的由出典人纳税 B.房屋出租的由承租人纳税 C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税 D.个人无租使用纳税 的 ，由纳税 缴纳 税 【 】C 【 】房屋出典的由承典人纳税；房屋出租的由出租人纳税；个人无租使用纳税 的 ，由使用人代为缴纳 税。 【例题2 ·多选题】根据 税法律制度的规定，下列有关 税纳税人的表述中，正 确的有 （ ）。 A.产权属于 所有的房屋，其经营管理 为纳税人 B.产权属于集体所有的房屋，该集体 为纳税人 C.产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人 D.产权出典的房屋，出典人为纳税人 【 】ABC 【 】产权出典的房屋，“承典人”为纳税人。 【例题3 ·多选题】下列属于城镇土地使用税纳税人的有（ ）。 A.在农村拥有承包责任田的农民 B.在农村拥有小卖部的 工商户 C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人 D.在城市郊区的 工商户 【 】CD 【 】农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。 【例题4 ·多选题】根据 税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳 税的有（ ）。 A.某宾馆的围墙 B.某宾馆的室外游泳池 C.某企业的办公楼 D.某房地产公司出租的写字楼 【 】CD 【 】（1）选项 AB： 于房屋之外的建筑物（如围墙、室外游泳池等），不是 税的征税对象；（2）选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收 税，但 对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收 税。 【例题5 ·多选题】下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（ ）。 A.名胜古迹园区内附设的照相馆用地 B.公园中管理 的办公用地 C.农副 加工厂用地 D.企业厂区内的绿化用地 【 】ACD 【 】名胜古迹园区内设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免缴城镇土地使用 税的范围；直接用于农林牧渔业的生产用地可以免税，但农副 加工厂占地和从事农林牧 渔业生产 的生活、办公用地不可以免税；企业厂区以内的绿化用地，应照章征税，厂区 外的公共绿化用地和向 开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 考点二、计税依据和应纳税额的计算 【例题1 ·单选题】某企业2015 年有房屋12 栋，其中10 栋用于生产经营， 原值共 计12000 万元，1 栋（原值400 万元）用作 和职工学校，1 栋（原值600 万元）出租 给其他企业，年 80 万元 原值减除比例为30%。该企业2015 年应缴纳 税（ ） 万元。 A.100.80 B.110.40 C.113.76 D.119.20 【 】B 【 】2015 年应缴纳的 税=12000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4 （万元）。 【例题2 ·单选题】下列关于 原值的有关规定，不正确的是（ ）。 A.与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施要计入 原值 B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值 C. 空调不计入 原值 D.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入 原值 【 】C 【 】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消 防、 空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计 入 原值，计征 税；对于附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更 新后不再计入 原值。