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1 第十章 主要经济业务事项账务处理 第一节 货币资金的核算 一、现金 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的现金。 〔一〕库存现金的使用范围 (1)职工薪金、各种工资性津贴; (2)个人的劳务报酬; (3)根据国家的规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出; (5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款; (6)出差人员必须随身携带的差旅费; (7)结算起点以下的零星支出： 按规定结算起点为 1000 元， 超过结算起点的， 应通过银 行转账结算; (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除此以外，不准用现金支出。 【应用举例】： 1、可以使用现金结算的起点是( ) A100 元 B 500 元 C 1000 元 D 10000 元 答案： 2、出差人员预借差旅费， 1000 元以下的可以预付给现金，超过局部应携带现金支票。 ( ) 答案： 解析：出差人员必须随身携带的差旅费可以使用现金;不受结算起点的限制。 〔二〕库存现金限额 库存现金限额，是指为了保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。 库存现金限额由开户银行核定，核定依据一般是企业3 —5 天的正常开支需要量，远离银 行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽。但最高不超过15 天的开支需要量，企业 每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过局部，应按照规定期限及时送存银行。 〔三〕现金收支的规定 (1)现金收入应当于当日送存银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间 2 (2)不得坐支现金，特殊情况可以经过开户银行批准坐支 (3)从银行提取现金，应当写明用途，由会计部门负责人签字盖章，开出现金支票，经 银行审核后，才可以支付。 (4)企业因采购地点不定等原因需要使用现金，应向银行提出申请 (5)国家专控商品的销售单位不得收取现金。必须采用转账 〔四〕现金管理的内部控制制度 (1)钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债 务账目的登记工作。和会计人员相互制约，从而减少错误贪污的可能性。 (2)现金开支的审批制度。包括：明确企业现金开支范围;明确各种报销凭证，规定各种 现金支付业务的报销手续和方法;确定各种现金支出的审批权限 (3)现金日清月结 (4)现金保管制度 超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行 除工作时间需要的小量备用金可存放在出纳员的抽屉内，其余那么放在保险柜内 限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜中。不得放在办公桌内过夜 单位的库存现金不准以个人名义存入银行; 库存的纸币和铸币应实行分类保管。 【应用举例】 1、以下符合现金保管制度规定的是( ) A 超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行 B 超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行 C 限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜 D 限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内 答案： 2、任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户储存( ) 答案： 3、限额内的库存现金当日核对清楚后，可以放在办公桌内过夜 答案： 3 〔五〕备用金的管理 备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部 门和人员使用的备用金。 对于备用金通过“其他应收款――备用金〞 核算， 也可以单独设置 “备用金〞。借方登记备用金的领用数额，贷方登记备用金使用数，余额在借方，表示暂付 周转使用的备用金数额。 备用金的管理包括 (1)定额管理：指财会部门对经常需要使用备用金的部门核定备用金定额，并按核定的 定额拔付备用金， 定额备用金使用后报销时， 财会部门按照核准的报销金额付给现金， 补足 备用金。其核算过程 ①按定额拨付备用金：分录是 借：其他应收款-备用金 贷：库存现金 ②使用后报销时(花多少补多少，花掉的计入本钱费用，补是指用现金补足花掉的) 借：管理费用(制造费用等) 贷：库存现金 例：某企业对总务部门实行定额备用金制度，定额为 1000 元。总务部门一次领取时， 会计分录为： 借：其它应收款—备用金—总务部门 1000 贷：库存现金 1000 例： 月末总务部门的备用金保管人员当月凭有关单据向会计部门报销， 报销金额为 750 元，会计部门以现金补足定额。此时会计分录为： 借：管理费用 750 贷：库存现金 750 实行定额管理“备用金〞科目的金额平时不做变动，只有企业改变备用金的定额时才做 变动。 (2)非定额管理：财务部门根据企业内部某部门或个人的实际需要，一次付给现金，使 用后持