行政单位收入和支出.pptx

会计学 1 行政单位收入和支出 2 第一节 行政单位会计概述 主要内容 概念和特点 组织系统 会计科目、凭证和账簿 第1页/共31页 3 一、行政单位会计概念 1、概念 以货币为主要计量单位，对行政单位预算资金和其他资金的运动过程进行核算的专业会计 。 2、适用单位 （1）行政机关 （2）国家权力机关 （3）审判机关和检查机关 （4）党政组织 第2页/共31页 4 二、行政单位会计的特点 与事业单位会计和企业单位会计相比： 1、核算对象不同 2、记账基础不同 企业：经营资金的运作及其结果 事业单位：预算资金和经营资金的运作及其结果 行政单位：经费的领拨、使用和结果 企业：权责发生制为主，收付实现制为辅 事业单位：收付实现制+权责发生制 行政单位；收付实现制 第3页/共31页 5 3、核算原则不同 无谨慎性原则、划分收益性支出与资本性支出、配比原则等。 4、核算简单 无成本核算 5、资金来源单一 企业： 事业单位：预算拨款+创收+银行借款等 行政单位：财政拨款 第4页/共31页 6 三、行政单位会计组织系统 1、主管会计单位 2、二级会计单位 独立核算 3、基层会计单位 4、报销单位——不独立核算 第5页/共31页 7 四、行政单位会计科目、会计凭证和会计账簿 1、会计科目 P95 2、会计凭证 （1）原始凭证 （2）记账凭证（通用记账凭证） 3、会计账簿 （1）总账： （2）明细账：收入、支出、往来、财产物资 （3）序时账：现金、银行存款 三栏式 三栏式、 多栏式、 数量金额式 第6页/共31页 8 行政单位会计科目表 一、资产 现金 银行存款 有价证券 暂付款 库存材料 固定资产 二、负债 应缴预算款 应缴财政专户款 暂收款 应付工资 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 三、净资产 固定基金 结余 第7页/共31页 9 行政单位会计科目表 四、收入 拨入经费 预算外资金收入 其他收入 五、支出 经费支出 拨出经费 结转自筹基建 第8页/共31页 10 第二节 行政单位收入 主要内容 概念 核算 第9页/共31页 11 一、概念和分类 1、概念 指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。 2、分类 （1）拨入经费 （2）预算外资金收入 （3）其他收入 第10页/共31页 12 二、拨入经费 1、概念 指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。是行政单位主要资金来源。 2、经费领拨的原则 （1）按单位预算和用款计划申请取得拨入经费。 （2）按业务活动进度和资金结余情况申请取得拨入经费。 （3）按规定用途申请取得拨入经费 （4）按预算级次申请取得拨入经费 第11页/共31页 13 3、核算 拨入经费（收入类） 交回数 拨入数 转出数 年末余额转入“结余” 设“基本支出”和“项目支出”明细账户 第12页/共31页 14 例题 收到财政部门拨入的经常性经费350 000元，项目经费150 000元。 借：银行存款 500 000 贷：拨入经费—基本支出—行政运行 350 000 拨入经费—项目支出—所政设施建设 150 000 第13页/共31页 15 三、预算外资金收入 1、概念 （1）指财政部门从财政专户核拨给行政单位的预算外资金； （2）经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。 第14页/共31页 16 2、预算外资金管理办法 （1）全额上缴。即行政单位收取的预算外资金，全部上缴专户，支出由财政另行核拨。 （2）结余上缴。即行政单位按财政部门核定的预算外资金收支结余数上缴财政专户。 （3）比例上缴。即行政单位收取的预算外资金，按财政部门核定的比例，将部分预算外资金上缴财政专户。 第15页/共31页 17 3、核算 预算外资金收入（收入类） 转出数 财政专户核拨数/自留数 年末余额转入“结余” 设“基本支出”和“项目支出”明细账户 应缴财政专户款（负债类） 上缴数 收到的应上缴财政专户的预算外资金数 余额 第16页/共31页 18 例题 某行政单位收到预算外资金23 000元，款项存入银行。 （1）如果采用全额上缴办法，在收到预算外资金时： 借：银行存款