营改增预算定额调整内容详解.pptx

会计学 1 营改增预算定额调整内容详解 2 讲解内容 一、调整的依据与执行范围 1、调整依据 2、执行范围及时间 二、调整的内容及方法 1、通信建设工程费用调整的内容 2、要素价格调整的内容 3、费用取费调整内容 4、计价表格调整内容 第1页/共26页 3 第一部分调整依据及执行范围 第2页/共26页 4 1、调整依据 1．2016年，财税（2016）36号《财政部 国家税务局关于全面推开营业税改增值税试点的通知》。 2．2016年，建办标（2016）4号《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》。 3．2016年，工业和信息化部工程定额质监中心文件，中心造（2016）08号，《关于营业税改增值税后通信建设工程定额相关内容调整的说明》。 第3页/共26页 5 2、执行范围及时间 1、2016年5月1日期执行； 2、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期或未取得《建筑工程施工许可证》的项目 。 3．工程合同注明的开工日期在2016年4月30日前的工程项目，可以按营改增前的计价依据执行。 第4页/共26页 6 第二部分调整内容及方法 第5页/共26页 7 1、通信建设工程费用调整的内容 1、建筑安装工程费中的“税金”改为“销项税额”。销项税额定义为：按照国家税法规定应计入建筑安装工程造价的增值税销项税额； 2、建筑安装工程费修改为：建筑安装工程税前造价与销项税之和； 3、建筑安装工程费税前造价为：人工费、材料费、机械使用费、仪表使用费、措施费、规费、企业管理费、利润等各项费用之和（不包含增值税可抵扣的进项税额）； 4、城市维护建设税、教育附加税、地方教育费附加税纳入企业管理费中； 第6页/共26页 8 2、要素价格调整的内容 1、将材料价格调整为不含可抵扣进项税的税前价格； 2、运杂费、运输保险费、采购及保管费、辅助材料费的计价基础调整为：不含可抵扣进项税的税前价格； 3、机械台班单价调整见附件； 4、机械台班单价调整见附件； 第7页/共26页 9 3、费用取费调整的内容 1、措施费：对临时设施费、工程车辆使用费、冬雨季施工增加费、生产工具用具使用费进行如下调整： 1）临时设施费 表一 临时设施费费率表 工程名称 计算基础 费率% 距离≤35公里 距离＞35公里 通信设备安装工程 人工费 5.28 10.56 通信线路工程 人工费 4.4 8.8 通信管道工程 人工费 10.56 13.2 第8页/共26页 10 3、费用取费调整的内容 1、措施费：对临时设施费、工程车辆使用费、冬雨季施工增加费、生产工具用具使用费进行如下调整： 2）工程车辆使用费 表二 工程车辆使用费费率表 工程名称 计算基础 费率% 无线通信设备安装工程、通信线路工程 人工费 5.2 有线通信设备安装工程、通信电源设备安装工程、通信管道工程 人工费 2.25 第9页/共26页 11 3、费用取费调整的内容 1、措施费：对临时设施费、工程车辆使用费、冬雨季施工增加费、生产工具用具使用费进行如下调整： 3）冬雨季施工增加费 表三 冬雨季施工增加费费率表 工程名称 计算基础 费率% 无线通信设备安装工程（室外部分） 人工费 1.9 通信线路工程、通信管道工程 人工费 1.9 第10页/共26页 12 3、费用取费调整的内容 1、措施费：对临时设施费、工程车辆使用费、冬雨季施工增加费、生产工具用具使用费进行如下调整： 4）生产工具用具使用费 表四 生产工具用具使用费费率表 工程名称 计算基础 费率% 通信设备安装工程 人工费 1.71 通信线路工程、通信管道工程 人工费 2.56 第11页/共26页 13 3、费用取费调整的内容 2、企业管理费：企业管理费中办公费、固定资产使用费、工具用具使用费等内容所包含的进项税额应予以扣除。同时，将城市维护建设税、教育费附加税、地方教育费附加税纳入企业管理费中，经综合测算得出企业管理费率： 企业管理费 表五 企业管理费费率表 工程名称 计算基础 费率% 通信线路工程、通信设备安装工程 人工费 32.3 通信管道工程 人工费 27.4 第12页/共26页 14 4、计价表格调整的内容 建筑安装工程费（表二） 1）建筑安装工程费中的“税金”改为“销项税额”； 2）销项税额=（人工费+乙供主材费+辅材费+机械使用费+仪表使用费+措施费+规费+企业管理费+利润）*11%+甲供主材费*适用的费率；（甲供材料为运营商购买的材料，乙供材料为施工单位购买的材料）； 第13页/共26页 15 4、计价表格调整的内容 建筑安装工程费（表二） 3）措施费中文明施工