（本科）第八章 金融资产业务课件.pptxVIP

;第八章 金融资产业务;学习目标;第一节 金融资产概述;一、含义;1.符合金融资产的条件 （1）从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利； （2）在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利； （3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具； （4）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。; 2.金融资产的内容 （1）现金，如库存现金。 （2）持有的其他单位的权益工具，如长期股权投资。 （3）从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，如应收账款、应收票据。 （4）在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利，如看涨期权。;二、金融资产的分类;三、会计科目设置;（2）“公允价值变动损益”属于损益类科目，核算银行交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本科目按照资产、负债类别进行明细核算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 ;（3）“投资收益”属于损益类科目，核算银行确认的投资收益或投资损失。本科目按照投资项目进行明细核算。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后应无余额。;（4）“债权投资”属于资产类科目，核算银行持有的分类为以摊余成本计量的长期债权投资。本科目应当按照债权投资类别和品种，分别“成本”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算。本科目期末借方余额，反映银行债权投资的公允价值。 ;（5）“其他债权投资”属于资产类科目，核算银行持有的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的长期债券投资。本科目应当按照其他债权投资类别和品种，分别“成本”“利息调整”“公允价值变动”等进行明细核算。本科目期末借方余额，反映银行其他债权投资的公允价值。;（6）“其他权益工具投资”属于资产类科目???核算银行持有的指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。本科目应当按照投资类别和品种，分别“成本”“公允价值变动”等进行明细核算。本科目期末借方余额，反映银行其他权益工具投资的公允价值。;（7）“其他综合收益”属于权益类科目，核算未在当期损益中确认的各项利得和损失。本科目设有“其他债权投资公允价值变动”“其他权益工具投资公允价值变动”等明细科目。 ;第二节 交易性金融资产;交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。;一、确认条件;二、交易性金融性资产的核算; 取得交易性金融资产时，按其公允价值，借记“交易性金融资产”科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宜告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”。;借：交易性金融资产——成本（公允价值） 应收利息（或应收股利） 投资收益（交易费用） 贷：存放中央银行款项;P198 例8-1;（二）持有期间收到利息和股利;（二）持有期间收到利息和股利;P198 例8-2;（三）公允价值变动;（三）公允价值变动;（四）交易性金融资产出售;（四）交易性金融资产出售;P199 例8-3;第三节 债权投资;第三节 债权投资;一、确认条件;二、债权投资的核算;（一）取得债权投资;（一）取得债权投资;（一）取得债权投资;（二）应收利息;（二）应收利息;（三）出售或收回债权投资;第四节 其他金融资产;第四节 其他金融资产;一、其他金融资产的确认条件;二、其他债权投资;（一）取得其他债权投资;（二）利息收入确认及收息;（二）利息收入确认及收息;（三）公允价值变动;（四）出售;三、其他权益工具投资;（一）取得其他权益工具投资;（二）股利收入确认及收到股利;（三）公允价值变动;（四）出售其他权益工具投资