（本科）第九章 审计重要性与审计风险教学课件教学.pptxVIP

;本PPT对应教材：;第九章 审计重要性与审计风险;;学习目标： 1.掌握重要性和审计风险的概念； 2.理解重要性、审计风险和审计证据的关系； 3.掌握重要性水平的确定方法； 4.熟悉审计风险模型以及模型中各风险要素之间的关系。 ;第一节 审计重要性;重要性取决于金额和性质两方面的判断。 重要性是一个“度”，以“度”为界，届上重要，届下不重要。 重要性水平不等于重要性，是重要性的金额表示，是金额临界点，点之上重要，点之下不重要。 重要还是不重要指的是什么？;如何理解重要性的概念？;2021/10/10 星期日;阅读“重要性的含义”，判断： 1、查实出纳员贪污200元是重要事项 2、对同一被审计单位同一时期的审计而言，如果应收账款有40000元错报，将比2000元错报重要 3、A公司本年净利应为亏损10元，实际错报成盈利10元，只有20元错报一定不重要。 4、固定资产20万错报对于产值几百亿的特大制造企业来说可能是不重要的。 5、错报是否重要，需要运用专业判断，不同注会的结论可能不同。; 重要性水平的运用;1．确定计划的重要性应考虑的因素 ;13;（1）财务报表整体层次重要性水平的确定;在选择适当的基准时，注册会计师应当考虑的因素包括：;2021/10/10 星期日;可容忍错报：在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。;;【例9-2】某公司是一家食品加工企业，生产经营较为稳定，原材料、产成品的品种较多，涉及的客户也较多，注册会计师评估的内部控制风险处于中等水平，其总资产的构成如下表，注册会计师初步判断的财务报表层次的重要性水平是资产总额的1％为14万元，即资产账户可容忍的错报或漏报为14万元。现在注册会计师按这一重要性水平分配给各资产账户，考虑了三个初步考虑方案，结果见表9-2。 表9-2 重要性水平的分配 单位：万元 ;分析：在上表中，方案1是按1％对各资产进行同比例分配。一般来说，这并不可行，注册会计师必须对其进行修正。由于应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本，如方案2与方案3。而??定资产虽然金额较大，但在一个审计年度中，其增减变动的次数相对较少，涉及的凭证相对也不多，故可以分配较小的重要性水平，虽然会导致审计工作量的稍许增加，但这样可以使分配至应收账款和存货的重要性水平适当提高，大大减少应收账款和存货的审计工作量，这当然是很值得的。货币资金是企业资产流动性最强的资产，并且报表使用者不希望货币资金方面有较大的错误，但方案2将货币资金的重要性水平分配为0，这并不是一个很好的安排，它意味着注册会计师必须对与货币资金有关的业务进行全面的审计，这是不符合成本效益原则的。综述，我们认为方案3是一种较为理想的分配方案。 ;将各账户和各交易层次重要性水平确定为财务报表层次重要性水平的1/6～1/3。假设财务报表层次的重要性水平为100万， 存货的重要性水平为这一金额的1/4,应收账款为1/5，则其重要性水平的金额分别为25万元和20万元。 ;2021/10/10 星期日;（1）错报对遵守法律法规要求的影响程度。 （2）错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度。 （3）错报掩盖收益或其他趋势变化的程度（尤其在联系宏观经济背景和行业状况进行考虑时）。 （4）错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度。 （5）错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度。 （6）错报对增加管理层报酬的影响程度。 （7）错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度。 （8）相对于注册会计师所了解的以前向报表使用者传达的信息（例如，盈利预测）而言，错报的重大程度。 （9）错报是否与涉及特定方的项目相关。 （10）错报对信息漏报的影响程度。;三、对计划阶段确定的重要性水平的调整 (实际执行重要性);四、评价错报的影响;2.评估尚未更正错报汇总数的影响;2021/10/10 星期日;一、经营失败、审计失败和审计风险 ;经营失败与审计失败的区别及联系;审计失败与审计风险的区别与联系;对审计风险的理解： 1.审计风险可控吗？如何控制审计风险？ 2.审计风险可以降到0吗？;（1）审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移。 （2）审计活动自始至终存在着审计风险。 （3）审计风险具有潜在性。没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，并不是说明审计风险是不存在的。 （4）审计风险是可以控制的。审计取证模式的发展表明，审计风险虽然存在，但可以加以控制。 ;;　2.审计风险成因;2021/10/10 星期日;1.重大错报风险;审计风险模型;;思考： 检查风险与谁相关？ CPA可以控制检查风险吗？ 检查风险