第4章股权取得日后的合并财务报表.pptVIP

第二种情况：期满清理 借：期初未分配利润 贷：管理费用 [当年按未实现利润计算的折旧额] 第三种情况：超期清理前后 期满仍然使用 借：期初未分配利润 贷：固定资产——原价 [固定资产原价中包含的未实现利润] 借：固定资产——累计折旧 贷：期初未分配利润 [以前年度累计多计提的折旧额] 合并上述分录：借：固定资产——累计折旧 贷：固定资产——原价 随着固定资产退出企业集团，其价值已经注销，年初未分配利润中的固定资产内部交易利润已经转为实现，不存在抵销未实现利润问题；由于已经超期使用，本年无需计提折旧，所以也不必调整管理费用。因此，超期清理时无需抵消处理。 安徽工业大学会计系 * 第三十页，共四十五页。 例4-7：假定P公司是S公司的母公司，假设S公司以3000万元的价格将其生产的产品销售给P公司，其销售成本为2700万元，因此该内部固定资产交易实现的销售利润为300万元。P公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按3000万元入账，对该固定资产采用年限平均法按年计提折旧，使用寿命15年，预计净残值为0 ，