第10章生产与存货循环审计.pptVIP

特殊情况下的处理 情况 注册会计师的处理 由于存货的性质而无法实施监盘程序 在评价内部控制值得信赖的基础上，注册会计师应当（1）审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据。如果是危害性存货，还应当获取检查被审计单位对其生产、使用和处置的正式报告。（2）向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员作出询证。（3）实施其他替代审计程序，如检查资产负债表日后发生的销货交易凭证、向顾客或供应商函证。 由于存货的特殊位置而无法实施监盘程序 实施替代审计程序(1)检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；（2）检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；（3）向顾客或供应商函证。 第三十页，共四十四页。 特殊情况下的处理(续） 情况 注册会计师的处理 因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成 在评价内部控制值得信赖的基础上，注册会计师应当进行适当抽查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试抽查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易 其次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且存货对本期会计报表存在重大影响 在注册会计师已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据的基础上，（1）查阅前任注册会计师工作底稿；（2）复核上期盘点记录及文件； （3）检查上期存货交易记录； （4）运用毛利百分比法等进行分析测试。 第三十一页，共四