第一章资产3交易性金融资产.pptVIP

* * 初级会计专业技术资格考试辅导 第一章第三节 讲解 李彬 第一页，共三十一页。 第三节交易性金融资产(掌握) 金融资产包括：库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资及衍生金融资产等。 这里主要介绍流动性较强的近期内出售而持有的金融资产。 第二页，共三十一页。 一、 交易性金融资产概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 二、交易性金融资产的核算应设置的会计科目 企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。 第三页，共三十一页。 1.“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 。 “交易性金融资产”科目借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。 按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。 第四页，共三十一页。 　2.*“公允价