审计基础与实务课件项目十三-解密审计报告.ppt

1.注册会计师与治理层沟通的意义 被审计单位的治理层与注册会计师在财务报告编制过程监督和财务表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性，这也是注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因。有效的双向沟通有助于注册会计师和治理层了解与审计相关的背景事项，并建立建设性的工作关系；有助于注册会计师向治理层获取与审计相关的信息；有助于治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表的重大错报风险。 2.注册会计师与治理层沟通的主要内容 (1)注册会计师与财务报表审计相关的责任。 (2)计划的审计范围和时间安排。 (3)审计中发现的重大问题。 (4)注册会计师的独立性。 13.1.5 实施分析程序 在对财务报表进行总体性复核时，注册会计师应当全面审阅财务报表及其附注，考虑针对实质性测试中发现的异常差异或未预期差异所获取的证据是否充分、恰当；这些异常差异或未预期差异与审计计划阶段预计之间的关系，然后再将分析性复核程序运用于财务报表上，以确定是否还可能存在任何其他的异常或未预期的关系。如果这种异常或未预期的关系存在，则注册会计师必须在完成审计外勤工作时追加额外的审计程序。 13.1.6 对审计工作底稿的最终复核 对审计工作底稿最终复核的内容 1. 对审计工作底稿最终复核的意义 2. 1.对审计工作底稿最终复核的内容 (1)审计程序的恰当性。 (2)审计工作底稿的充分性。 (3)审计过程中是否存在重大遗漏。 (4)审计工作是否符合会计师事务所的质量要求。 2.对审计工作底稿最终复核的意义 (1)实施对审计意见恰当性的质量控制。 (2)保证审计工作已达到会计师事务所的工作标准。 (3)抵制妨碍注册会计师判断的偏见。 13.1.7 评价审计结果，形成审计意见 在评价审计结果时，注册会计师需要将审计过程中发现并且被审计单位尚未调整的错报累计数与重要性水平进行比较，以考虑其金额与性质是否对财务报表的反映产生重大影响。在汇总尚未调整的错报时，应当包括已发现的和推断的错报，并考虑期后事项和或有事项是否已进行适当处理。 完成审计实质性程序之后，应由审计项目负责人汇总所有审计工作人员的审计结果，撰写审计总结,形成审计结论，最终出具审计报告。 任务二 出具审计报告 审计报告认知 1 2 在审计报告中沟通关键事项 3 认知审计报告的基本类型 4 认知审计报告的基本类型 13.2.1 审计报告认知 审计报告的作用 1. 审计报告的种类 2. 4. 审计报告的内容 3. 审计报告的要素 1.审计报告的作用 作用 鉴证作用 证明作用 保护作用 2.审计报告的种类 (1)按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告。 1)标准审计报告是指格式和措辞基本统一的审计报告。 2)非标准审计报告是指格式和措辞不统一,可以根据具体审计项目的问题来决定的审计报告。 2.审计报告的种类 (2)按照审计报告使用目的可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。 1)公布目的的审计报告，一般是用于对企业股东、投资者、债权人等非特定利益关系者公布的附送财务报表的审计报告。 2)非公布目的的审计报告，一般是用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施审计的审计报告。 2.审计报告的种类 (3)按照审计报告的详略程度可分为简式审计报告和详式审计报告。 1)简式审计报告,又称短式审计报告。它是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。 2)详式审计报告,又称长式审计报告。它是指对审计对象所有重要的经济业务和情况都要做详细说明和分析的审计报告。 3.审计报告的要素 标准无保留意见审计报告应当包括下列要素: (1)标题。 (2)收件人。 (3)审计意见。 (4)形成审计意见的基础。 (5)管理层对财务报表的责任。 (6)注册会计师对财务报表审计的责任。 (7)按照相关法律法规的要求报告的事项(如适用)。 (8)注册会计师的签字和盖章。 (9)会计师事务所的名称、地址和盖章。 (10)报告日期。 * * * * * * * * * * * 项目十三 解密审计报告 项目十三 解密审计报告 确认审计报告编制前的工作 1 出具审计报告 2 任务一 确认审计报告编制前的工作 评价审计结果，形成审计意见 审计差异调整 获取管理层声明书 2 获取律师声明书 3 与治理层的沟通 4 实施分析程序 对审计工作底稿的最终复核 6 7 5 1 13.1.1 审计差异调整 审计差异的概念及分类 1. 审计差异调整表的编制 2. 3. 编制试算平衡表 (1)审计差异的概念 审计差异，是指审计人员在审计过程中发现的被审计单位 的会计处理方