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;;《中国税收：税费计算与申报》（第四版） （根据全面营改增、增值税13%和9%新税率、新个人所得税法等最新税收政策编写） “十二五”职业教育国家规划教材 适用学生层次：高职高专 作者：梁文涛 主编 出版时间：2019年7月第4版（2020年7月修订后加印） 出 版 社：中国人民大学出版社 定 　 价：46元 ISBN：978-7-300-27139-2 丛 书 名：“十二五”职业教育国家规划教材/21世纪高职高专精品教材·新税制纳税操作实务系列 ;;;;;【项目引例——增值税的计算与纳税申报】;任务一 增值税的 基本原理??知;增值税是对在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的企业单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的增值额和进口货物金额为计税依据而课征的一种流转税。;二、增值税的发展 ;三、增值税的特点;四、增值税的类型 根据实行增值税的各个国家是否允许抵扣购入固定资产已纳税款以及可以抵扣多少已纳税款，可将增值税分为三种类型： ;任务二 增值税纳税人的确定;在中华人民共和国境内销售货物，提供加工修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。;一、增值税小规模纳税人和一般纳税人的标准;（1）自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准统一为年应税销售额500万元及以下。;（二）一般纳税人的标准 ;二、增值税小规模纳税人和一般纳税人的征税管理  小规模纳税人实行简易计税办法，不得抵扣进项税额。 ;;任务三 增值税 征税范围的确定;指有形动产，包括电力、热力、气体在内。;2.提供加工或修理修配劳务 ;3.销售服务、无形资产或者不动产 属于下列非经营活动的情形除外：;（二）销售服务、无形资产、不动产的具体规定;（3）电信服务;（5）金融服务;（6）现代服务;2.销售无形资产 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。 3.销售不动产 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。 ;三、属于增值税征税范围的特殊行为;（二）视同销售服务、无形资产或者不动产 （1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外； （2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外； （3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 需要注意的是，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务。 除了上述两类外,还有混合销售行为和兼营行为,具体内容详见任务七。 ; 任务四 增值税 税率和征收率的判定;;一、增值税的基本税率 增值税的基本税率为13%，适用于纳税人销售或者进口货物（适用9%的低税率的除外）、提供加工修理修配劳务、销售有形动产租赁服务。 ;二、增值税的低税率 （一）9%的低税率 （1）一般纳税人销售或者进口下列货物，税率为9％。 农产品（含粮食，不含淀粉；含干姜、姜黄，不含麦芽、复合胶、人发制品）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油（含橄榄油，不含肉桂油、桉油、香茅油）、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。 （2）一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为10%。 （二）6%的低税率 一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务和生活服务，销售土地使用权以外的无形资产，税率为6%。;三、增值税的零税率;四、增值税的征收率 ;任务五 增值税 优惠政策的运用;一、原增值税纳税人的增值税减免税政策 （一）《增值税暂行条例》规定的免税政策 （1）销售自产农产品，指农业生产者销售的自产初级农产品（包括制种、“公司+农户”经营模式的畜禽饲养）。 （2）避孕药品和用具。 （3）古旧图书（指向社会收购的古书和旧书）。 （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。 （7）销售自己使用过的物品（指其他个人自己使用过的物品）。 ;（二）财政部、税务总局规定的增值税优惠政策 1.资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策 2.医疗卫生的增值税优惠政策 3.修理修配劳务的增值税优惠 4.软件产品的增值税优惠 5.对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续免征增值税 6.蔬菜流通环节增值税免税政策 7.制种行业增值税政策 ;二、营改增试点纳税人的增值税减免税政策 （一）营业税改征增值税过渡期间免税政策 （二）营业税改