人大审计第十章.pptVIP

资料二：C和D注册会计师在审计工件底稿中记录发所了解的有关购货与付款循环、销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下： （1）采购原材料由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。 （2）应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，再与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。 第三十页，共七十八页。 参考答案 （3）答案： 　　（1）存在缺陷：采购部门的人员不能验收商品； 　　理由：采购与验收是不相容的岗位。 　　建议：验收商品应当由验收部门的人员进行验收。 　　（2）没有缺陷 （4） 答案： 第一项于已经发生的购货业务均已记录这样控制目标相关。 　　控制测试是：检查订货单连续编号的完整性。检查验收入库单的完整性。 第三十一页，共七十八页。 要求： （5）?针对资料三第（1）第（2）项，请分别指出这些事项主要与存货和应付账款的什么认定相关。 （6）针对资料三第（1）第（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。 第三十二页，共七十八页。 资料三：C注册会计师负责购货与付款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下： （1）应付凭单部门在9月末编制了已验收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账，并在10月1日全额冲回。上述原材料清单显示已入库甲原材料1000公斤，单价为每公斤1300元。以核对批准发出的采购订单和入库单，数量和单价均相符，但C注册会计师注意到Y公司另需向运输单位支付该原材料的运费100000元。财务人员解释，由于原材料运费是与运输单位另行结算的，因此在原材料暂估入账时未予考虑，并且，在10月8日收到运输单位的运费发票时，Y公司已将运费入该原材料的采购成本。C注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述100000元运费的记录。（估价与完整性） （未有效） 第三十三页，共七十八页。 （2）原材料明细账显示，Y公司在11月27日购入乙原材料694公斤，金额为70000元（不含增值税）。 C注册会计师注意该原材料采购订单所列数量为700公斤，单价为每公斤100元（不含增值税），但相应的入库单所列数量为694公斤。财务人员解释，上述数量差异是运输途中损耗所致。按照Y公司原材料采购管理规定，乙原材料允许的入库检验差异率为+1%。 （真实性）（有效） 第三十四页，共七十八页。 参考答案 （5） 答案：对于第一项主要和存货和应付账款的估价或分摊认定有关。 　第一项主要和存货和应付账款的估价或分摊认定有关。 　第（2）事项与存货和应付账款的存在或发生认定相关。 （6） 答案： 　　资料三： 　　（1）表明相关内部控制未得到有效执行； 　　理由：因为对于运费部分即使是另行结算的，也是要将该部分的支出包含在材料的暂估价里的。 　　建议：将相关的运费支出计入到暂估材料的成本中。 　　（2）表明相关内部控制得到有效执行； 第三十五页，共七十八页。 第三节：应付账款审计 一、 应付账款的审计目标 1．确定期末应付账款的是否存在。 2．确定期末应付账款的是否为被审计单位应履行的偿还义务。 3．确定应付账款的发生与偿还记录是否完整。 4．确定应付账款的期末余额是否正确。 5．确定应付账款的列报是否恰当。 第三十六页，共七十八页。 二、应付账款的实质性测试程序 1.索取或自行编制应付账款明细表 以确定被审计单位资产负债表上应付账款的金额与其明细表的金额是否相符。并将明细表上的汇总金额和应付账款总账金额、应付账款明细账合计金额核对相符。 第三十七页，共七十八页。 2.实施分析程序 目的：发现可能存在的问题和评价应付账款总体的合理性。 方法： （1）计算应付账款占进货的比率、应付账款占流动负债的比率，并与以前各期相比较，以评价应付账款总体的合理性； （2）分析长期挂账的应付账款，以发现可能存在的问题； （3）分析存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，并与应付账款增减变动幅度相比较，以判断应付账款总体的合理性。 第三十八页，共七十八页。 3.函证应付账款 （1）一般不需要对应付账款进行函证 原因：购货发票本